Налоговая база по ндс и порядок ее определения. Как определяется налоговая база для исчисления ндс Пример определения налоговой базы по НДС при проведении СМР для собственных нужд

При определении налоговой базы учитывается доход, полученный Клиентом от операций, осуществленных Брокером в интересах Клиента в рамках брокерского договора. К таким операциям относятся:

купля-продажа ЦБ, обращающихся на ОРЦБ;
купля-продажа ЦБ, не обращающихся на ОРЦБ;
купля-продажа ПФИ, обращающихся на ОРЦБ;
купля-продажа ПФИ, не обращающихся на ОРЦБ;
операции РЕПО;
операции, связанные с открытием (закрытием) коротких позиций.

Определение налоговой базы происходит совокупно по всем субпозициям Клиента. Операции, совершаемые с использованием денежных средств и ценных бумаг с одной субпозиции, учитываются в составе общего объема операций при определении налоговой базы, и суммы налога, подлежащие удержанию, списываются безотносительно субпозиций.

Финансовый результат по операциям, указанным в пунктах 1-6 выше, определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов.

Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах 1–6. Общая налоговая база определяется с учетом сальдирования финансовых результатов по видам операций (см. раздел «Как зачесть убытки? »).

При реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ЦБ и ПФИ определены в статье 214.1 НК РФ.

доходы от купли-продажи ЦБ, полученные в налоговом периоде включая доходы, полученные в виде процента (купона, дисконта);
доходы от реализации ПФИ, полученные в налоговом периоде, включая полученные суммы вариационной маржи и премии по контрактам;
доходы в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ЦБ, ПФИ;
доходы по операциям РЕПО;
доходы по операциям, связанным с открытием/закрытием коротких позиций.

денежные суммы, в том числе суммы купона, и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые):
- эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг;
- в соответствии с договором купли-продажи или договором мены ценных бумаг.
суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями срочных сделок;
оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг;
биржевой сбор (комиссия);
оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;
суммы документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) ЦБ в собственность на безвозмездной основе либо с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования, с которых был исчислен и уплачен налог;
другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ЦБ, ПФИ, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности.

Обратите внимание: При продаже ЦБ, номинированных в иностранной валюте налогооблагаемая база рассчитывается в рублях (п.5 ст.210 НК РФ). Сумма дохода в валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату получения дохода (поступления денежных средств в валюте на счет Клиента). Полученная сумма уменьшается на расходы на приобретение тех же ценных бумаг (в соответствии с методом ФИФО), которые также пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату возникновения расходов (списания денежных средств валюте со счета Клиента).

Таким образом, увеличение (уменьшение) курсовой стоимости валюты, в которой получены доходы (произведены расходы), за период с момента приобретения ценных бумаг до момента их продажи, могут привести к увеличению (уменьшению) налогооблагаемой базы по этим ценным бумагам.

Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, определены в статье 214.3 НК РФ. Сделка РЕПО состоит из двух частей - первая и вторая часть (прямая и обратная часть). Для целей налогообложения сделок РЕПО учитывается фактическая цена реализации (приобретения) ценной бумаги как по первой части РЕПО, так и по второй части РЕПО независимо от рыночной (расчетной) цены таких ценных бумаг.

Для продавца по первой части РЕПО разница между ценой приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой реализации ценных бумаг по первой части РЕПО признается:

доходами в виде процентов по займу, полученными по операциям РЕПО, - если такая разница является отрицательной;
расходами по выплате процентов по займу, уплаченными по операциям РЕПО, - если такая разница является положительной.

Для покупателя по первой части РЕПО разница между ценой реализации ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой приобретения ценных бумаг по первой части РЕПО признается:

доходами в виде процентов по займу, полученными по операциям РЕПО, - если такая разница является положительной;
расходами по выплате процентов по займу, уплаченными по операциям РЕПО, - если такая разница является отрицательной.

Налоговая база по операциям РЕПО определяется как доходы в виде процентов по займам, полученные в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, уменьшенные на величину расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО. Указанные расходы принимаются для целей налогообложения в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - для расходов, выраженных в рублях, и увеличенной в 0,8 раза - для расходов, выраженных в иностранной валюте.

Расходы в виде биржевых, брокерских и депозитарных комиссий, связанных с совершением операций РЕПО, уменьшают налоговую базу по операциям РЕПО после применения ограничений, указанных в предыдущем абзаце.

Если величина расходов, принимаемых для целей налогообложения, превышает величину доходов, указанных в настоящем пункте, налоговая база по операциям РЕПО в соответствующем налоговом периоде признается равной нулю.

Сумма превышения расходов, указанных выше, над доходами признается убытком налогоплательщика по операциям РЕПО.

Под открытием короткой позиции по ценным бумагам (далее - короткая позиция), являющимся объектом операции РЕПО и находящимся у покупателя по первой части РЕПО, понимается реализация налогоплательщиком ценной бумаги при наличии обязательств по возврату ценных бумаг, полученных по первой части РЕПО (ст. 214.3 НК РФ).

Обратите внимание: в случае если Клиент продает ценные бумаги, предоставленные брокером в заем, в течение торговой сессии и в течение этой же торговой сессии покупает их и возвращает брокеру, вследствие чего не заключается обратная сделка Спец. РЕПО по итогам дня, такая операция не считается открытием короткой позиции в понимании НК РФ. Указанные сделки включаются в налогооблагаемую базу операций с ЦБ в соответствии со статьей 214.1 НК РФ и попадают в расчет ФИФО.

Открытие короткой позиции осуществляется при условии отсутствия ценных бумаг того же выпуска (дополнительного выпуска) в собственности у покупателя по первой части РЕПО, реализация которых не приведет к открытию указанной короткой позиции.

Закрытие короткой позиции осуществляется путем приобретения (получения в собственность по основаниям, отличным от операции РЕПО, договора займа ценными бумагами) ценных бумаг того же выпуска (дополнительного выпуска), по которым открыта короткая позиция.

Закрытие короткой позиции осуществляется до момента приобретения ценных бумаг того же выпуска (дополнительного выпуска), покупателем по первой части РЕПО, последующее (немедленное) отчуждение которых не приведет к открытию короткой позиции. В случае, если в течение одного дня одновременно осуществлялись сделки по приобретению и реализации (выбытию) ценных бумаг, закрытие короткой позиции происходит по итогам этого дня только в случае превышения количества приобретенных ценных бумаг над количеством реализованных ценных бумаг. В первую очередь осуществляется закрытие короткой позиции, которая была открыта первой (метод ФИФО).

Налоговая база по операциям, связанным с открытием короткой позиции, определяется в следующем порядке:

Доходы (расходы) налогоплательщика при реализации (приобретении) или выбытии ценной бумаги при открытии (закрытии) короткой позиции учитываются на дату закрытия короткой позиции.

Финансовый результат (независимо от результата) по операциям, связанным с открытием (закрытием) короткой позиции, учитывается при определении налоговой базы по следующим операциям:

с ЦБ, обращающимися на ОРЦБ;
с ЦБ, не обращающимися на ОРЦБ.

Возникновение материальной выгоды

Материальная выгода возникает в случае приобретения Клиентом ЦБ или ПФИ, обращающихся на ОРЦБ, по цене ниже, чем рыночная цена данных ЦБ или ПФИ с учетом предельной границы колебаний этой цены.

Налоговая база по материальной выгоде рассчитывается отдельно от налоговой базы по операциям с ЦБ и ПФИ (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ) и определяется как сумма превышения рыночной цены ЦБ или ПФИ с учетом предельной границы колебаний этой цены над ценой приобретения данных ЦБ или ПФИ.

Налоговая база по материальной выгоде рассчитывается Брокером и учитывается в расходах на приобретение соответствующих ЦБ или ПФИ при расчете налоговой базы по операциям с ЦБ или ПФИ.

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по - разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база - это основных средств или недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу - это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

сумма внереализационных доходов;

сумма внереализационных расходов;

прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налоговая база: подробности для бухгалтера

Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе
Есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в... есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в... начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, ... указал на невозможность включения в налоговую базу усн обозначенных затрат. Причина – ... на невозможность включения их в налоговую базу (см., например, письма Минфина... отстоять правомерность включения в налоговую базу затрат на асфальтирование территории торгового...
Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС
Стороне договора. Специальный порядок определения налоговой базы… … для особой продукции Налогоплательщики – ... Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении... Минпромторга Включает полученный аванс в налоговую базу, начисляет «авансовый» НДС, выставляет... судебную практику, корректирует (уменьшает) налоговую базу Возникает обязанность восстановления НДС, что... выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах...
Законные способы сокращения налоговой базы
Законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Одним из действенных способов увеличения... законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Политика государства по выводу бизнеса...
Договоры в инвалюте и у. д. е.: налоговая база по НДС
На дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ... целей исчисления НДС налогоплательщик определяет налоговую базу дважды. Тот факт, что бухгалтерские... получения предоплаты, эти суммы увеличивают налоговую базу по НДС. При возникновении отрицательной...) производится после их выполнения (оказания) Налоговая база определяется на дату отгрузки (оказания...) осуществляются без ограничений. Дословно: налоговая база при реализации товаров (работ, услуг...
Момент оказания услуг для целей определения налоговой базы по НДС и выставления счетов-фактур
Применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять... применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять... очевиден. Помимо правильного определения налоговой базы по НДС и сроков для... услуг? Соответственно, когда следует определять налоговую базу по НДС и выставлять счет... днем оказания услуги (моментом определения налоговой базы) и, соответственно, началом течения... оформления (фиксации) услуги Момент определения налоговой базы по НДС («по отгрузке») ...
Кейс: Как «списать» кредиторскую задолженность без возникновения налоговой базы по налогу на прибыль
Не включать возникший доход в налоговую базу. Возможность применения данной статьи в... не возникает. У физического лица налоговая база, в отношении которой применяется налоговая...
Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2017 года
Тождественно. При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться... их поступление является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость... . При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться... 2/10244 Налогоплательщиком при определении налоговой базы контролируемой иностранной компании может быть... убыток учитывается налогоплательщиком при определении налоговой базы в отношении прибыли контролируемой иностранной...
Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
08-05/1779 При определении налоговой базы по фьючерсным поставочным контрактам налогоплательщик... тождественно. При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться...) их поступление является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость... Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств... , учтены некоммерческой организацией при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций...
НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль
Предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на... РФ; ограничение действует в отношении налоговой базы, сформированной от иной хозяйственной деятельности... таблицу. Отчетные (налоговые) периоды Налоговая база 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 ... убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по... таблицу. Отчетные (налоговые) периоды Налоговая база 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 ...
Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
Налогообложения, не отражены в налоговой базе по упрощенной системе налогообложения. ... должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому... РФ Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, ... продукции, выявлены факты занижения налоговой базы, которая не соответствует фактическому... в расходы при исчислении налоговой базы расходов без соответствующего документального...
Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
Налогоплательщиками, принимать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций... связи распределение общехозяйственных расходов между налоговыми базами, в отношении которых применяются разные... и переносится на уменьшение соответствующей налоговой базы в последующих отчетных (налоговых) ... учтены в целях налогообложения в налоговой базе действующего постоянного представительства. Письмо... 0 процентов может применяться к налоговой базе указанной присоединившей организации, определяемой...
НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
Предоставлении вышеназванных прав налогоплательщикам НДС налоговую базу по этому налогу следует... и федеральными государственными унитарными предприятиями налоговую базу следует определять в соответствии... негосударственным пенсионным фондом порядка определения налоговой базы, установленного пунктом 3 статьи... комитентом, включаются комиссионером в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость... (эксплуатацию), выплачиваемая концессионеру, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость...
НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
Оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Соответственно, ... которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика. Если налогоплательщик такое... предоставляется налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом... до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом... , производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Письмо от...
Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2018
РФ при передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, ... . При этом особенности определения налоговой базы при реализации права ограниченного пользования... и федеральными государственными унитарными предприятиями налоговую базу следует определять в соответствии с... и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от... в качестве доходов при определении налоговой базы индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему...

17. Налоговый представитель

Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях лично либо через представителя. Личное участие в налоговых правоотношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях. Общее количество представителей у одного налогоплательщика законом не ограничивается. Представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика – представляемого лица (Постановление КС РФ 2004 г.).

Налоговый кодекс выделяет два вида налоговых представителей – законные и уполномоченные.

Законные представители – представители, уполномоченные представлять налогоплательщика на основании закона или учредительных документов организации. Законными представителями налогоплательщика-организации являются его органы – единоличные (директор, его заместители и др.) и коллегиальные (правление, совет директоров и др.). Действия или бездействие законных представителей организации, совершенные в связи с ее участием в налоговых правоотношениях, признаются действиями (бездействием) самой организации. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством: родители, усыновители, опекуны и попечители. Законное представительство в сфере налогообложения физических лиц необходимо в связи с отсутствием у некоторых категорий налогоплательщиков (несовершеннолетние, недееспособные) налоговой дееспособности.

Уполномоченные представители – представители, уполномоченные представлять интересы налогоплательщика на основании доверенности. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками налоговых правоотношений. При этом не могут быть уполномоченными представителями должностные лица государственных и муниципальных органов. В настоящее время многие адвокаты, налоговые консультанты, аудиторы и их объединения специализируются на представительстве интересов налогоплательщиков.

Из книги Учредитель и его фирма [От создания ООО до выхода из него] автора

3.1.3. Налоговый учет В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ получение денег или иного имущества по договору займа для организации-заемщика не является доходом. Следовательно, эти суммы не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. А согласно пункту 12

Из книги Маркетинг. А теперь вопросы! автора Манн Игорь Борисович

46. «Билайну» удалось добиться интересного эффекта – сейчас любой объект, раскрашенный в черно-желтую полоску, воспринимается как представитель этого бренда. Это, наверное, и есть близкое к идеалу «цветовое присутствие» в точках контакта. С помощью чего еще можно

Из книги Налоговый менеджмент автора Барулин С В

4.4. Налоговый контроль Налоговый контроль, как функциональный элемент налогового менеджмента необходим для эффективного управления налогообложением. Весь процесс управления налоговыми потоками завершается именно налоговым контролем, по результатам которого также

Из книги Благосостояние для всех автора Эрхард Людвиг

Глава VI. Министр хозяйства, но не представитель отдельных групп Передо мной лежат газетные вырезки первых лет моей деятельности в качестве директора Управления по делам хозяйства во Франкфурте и федерального министра хозяйства в Бонне. В то время писали: «Министр

Из книги Налоговое право: Шпаргалка автора Автор неизвестен

16. Налоговый агент Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.Статус налогового агента имеют: а) организации в отношении налога

Из книги Бухгалтерский управленческий учет. Шпаргалки автора Зарицкий Александр Евгеньевич

103. Налоговый учет Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.Налоговый учет осуществляется в целях

Из книги Учредитель и его фирма: все вопросы [От создания до ликвидации] автора Анищенко Александр Владимирович

Из книги Банковская тайна времен Оранжевой революции автора Яценюк Арсений

Из книги Вмененка и упрощенка 2008-2009 автора Сергеева Татьяна Юрьевна

11. Налоговый период Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Если организация или фирма начинает свою деятельность в середине квартала, то налог необходимо рассчитывать с начала того месяца, в котором началась деятельность.Согласно

Из книги Доходы и расходы по УСН автора Суворов Игорь Сергеевич

6.2. Налоговый период Налоговым периодом признается календарный год. При этом квартальные платежи по единому налогу на упрощенной системе налогообложения являются авансовыми

Из книги «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель автора Гартвич Андрей Витальевич

7.2. Налоговый учет при УСН Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и

Из книги HR в борьбе за конкурентное преимущество автора Брокбэнк Уэйн

Налоговый период Налоговый период – это период времени, который используется при расчете налоговой базы.Для налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за налоговый период принимается календарный год – как для большинства других налогов.Налоговый период

Из книги автора

Налоговый период Налоговый период составляет календарный год. В течение налогового периода могут уплачиваться авансовые платежи; при этом сумма доходов исчисляется нарастающим итогом с начала года.По доходам от трудовой деятельности, которые выплачиваются

Из книги автора

Налоговый агент На налогового агента государством налагается обязанность по исчислению, взиманию и уплате НДС с его делового партнера независимо от того, какой налоговый режим применяется агентом. Таким деловым партнером может быть орган государственного или

Из книги автора

Налоговый учет Налоговый учет по налогу на прибыль организаций призван представить в структурированном виде полную и достоверную информацию о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций.Система налогового учета организуется налогоплательщиком

Из книги автора

HR как представитель интересов сотрудников HR-специалист должен постоянно доводить до сведения руководства компании, в чем нуждаются ее сотрудники. Задача HR – построить мостик между руководителями компании и сотрудниками, который обеспечивал бы взаимопонимание между

Под обложение НДС попадают все операции по передаче товаров, услуг, имущественных прав, проводимые возмездно, то есть за плату, а также некоторые безвозмездные операции, определяемые НК РФ. Рассмотрим порядок определения и момент определения налоговой базы по НДС.

Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:

операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
строительно-монтажные работы для собственных нужд;
передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
ввоз товаров на территорию страны, и др.

В базу для НДС включаются:

стоимость товара по рыночной цене;
сумма полученных авансов.

Понятие рыночной цены означает, что его цена должна соответствовать «вилке» цен на идентичные товары. Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной.

Особенности определения налоговой базы

В зависимости от вида деятельности организации, существуют нюансы в формировании налоговой базы по НДС.

Для компаний, занимающихся продажей покупных товаров, налоговую базу НДС по операциям подлежащим налогообложению можно определить по формуле:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

У предприятий, реализующих товары собственного производства, схема усложняется за счет возникновения затрат на покупку сырья, расходные материалы и т. д. Здесь возникают вычеты НДС по приобретению у поставщиков, уменьшающие базу налогообложения.

При раздельном учете НДС, то есть при облагаемых и необлагаемых операциях и (или) применении различных ставок налога, налоговая база формируется отдельно по каждому виду операций, относящихся к определенной категории.

Для СМР и работ для собственного пользования налоговой базой считается совокупная стоимость всех работ и товаров. Обязательное условие при этом — расходы на собственные нужны не должны уменьшать базу по налогу на прибыль.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в качестве базы для расчета налога принимается:

таможенная стоимость ввозимых товаров. Определяется в соответствии с требованиями Таможенного кодекса РФ;
таможенные пошлины;
акцизы для подакцизных товаров.

В случае проведения операций в пользу третьих лиц, к которым относятся операции по агентским, комиссионным и договорам поручительства, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода в виде агентских вознаграждений, дополнительного дохода, превышения возмещения затрат над фактическими, и т. д.

Момент определения налоговой базы

Моментом возникновения налоговой базы по НДС является момент, когда произошло одно из событий:

отгрузка товара покупателю;
передача имущественных прав;
для товаров, которые не транспортируются — переход собственности;
оплата (полная или частичная) в счет будущих поставок, и др.

Например, оплата покупателем товара, который еще фактически не отгружен, означает возникновение обязательств по начислению в бюджет НДС с аванса.

Если организация выполняет работы для собственных нужд (допустим, СМР), то моментом возникновения налоговой базы считается последнее число налогового периода. Для экспортных операций момент возникновения — последний день квартала, в котором были собраны все документы.

Пример определения налоговой базы по НДС при проведении СМР для собственных нужд

Если предприятие производит работы (товары, услуги), предназначенные для собственного потребления, то моментом возникновения налоговой базы является непосредственно момент передачи продукции (оказания услуг).

Допустим, ООО «Илона» занимается производством мебели. Для собственного использования было выпущено 10 стульев, которые планируется поставить в офисе. Фактическая стоимость одного стула составила 700руб. Стоимость реализации такого стула в прошлом налоговом периоде составила 1 000руб., без учета НДС.

Следовательно, 700руб. * 10 стульев = 7 000руб. — фактическая стоимость выпущенных стульев. Эта сумма не включается в расходы с точки зрения налога на прибыль, то есть появляется объект налогообложения по НДС.

Для того чтобы вычислить базу для обложения НДС, берем стоимость, по которой стулья реализовывались в прошлом периоде: 1000руб. * 10 стульев = 10 000руб.

Вычисляем сумму НДС, подлежащую уплате: 10 000 * 18 % = 1 800руб.