जमीन कराचा कर कालावधी एक कॅलेंडर वर्ष आहे. म्हणून, आपण 2016 साठी जमीन कर 2017 मध्येच भराल. तथापि, जमीन कर स्थानिक आहे. आणि नगरपालिकेत, स्थानिक कायदे अहवाल कालावधी - I, II आणि III तिमाही स्थापित करू शकतात.

त्यानंतर, 2016 दरम्यान, संस्थेला जमीन कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 393) साठी बजेट आगाऊ पेमेंटची गणना आणि हस्तांतरण करावे लागेल. आमचा लेख तुम्हाला जमीन कर अजिबात भरायचा आहे की नाही हे ठरविण्यात मदत करेल आणि तसे असल्यास, त्याची गणना कशी करावी.

T1M23S संस्थेमध्ये जमीन कराची गणना 2016-10-17 खरे

2016 मध्ये कोणाला जमीन कर भरावा लागेल

जमीन कर भरणार्‍या सर्व संस्था आहेत ज्यांच्याकडे मालकी हक्काने आणि कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराने जमीन भूखंड आहे. निरुपयोगी निश्चित-मुदतीच्या वापराच्या किंवा लीजच्या अधिकाराखाली असलेल्या भूखंडांसाठी, जमीन कर मोजण्याची आणि भरण्याची आवश्यकता नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 388, 389).

लक्ष द्या: जमिनीची मालकी आणि जमिनीचा कायमस्वरूपी (अनिश्चित) वापर करण्याचा अधिकार राज्य नोंदणीच्या अधीन आहे (रशियन फेडरेशनच्या जमीन संहितेच्या अनुच्छेद 25). त्यानुसार, जमीन कर भरणारी व्यक्ती अशी व्यक्ती आहे जी युनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ राइट्स टू रिअल इस्टेट आणि त्यासोबतच्या व्यवहारांमध्ये मालकीचा हक्क किंवा संबंधित जमीन भूखंडाच्या कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराचा अधिकार म्हणून दर्शविली आहे. जमीन कर भरण्याचे बंधन जमिनीच्या भूखंडावर नावाच्या अधिकारांपैकी एकाच्या नोंदणीच्या क्षणापासून उद्भवते, म्हणजेच रजिस्टरमध्ये नोंद करणे. आणि संबंधित जमिनीच्या भूखंडावर एखाद्या व्यक्तीच्या अधिकाराविषयी नोंदवहीमध्ये नोंद केल्याच्या दिवसापासून ते समाप्त होते.

सामान्य नियम म्हणून, अर्थसंकल्पीय संस्थांमधील मालमत्तेची मालकी असू शकत नाही (केवळ ऑपरेशनल व्यवस्थापनाच्या अधिकाराखाली), तर संस्थांच्या संदर्भात आम्ही प्रामुख्याने कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराच्या अधिकाराबद्दल बोलत आहोत. कायमस्वरूपी (अनिश्चित) वापरासाठी राज्य आणि नगरपालिका संस्थांना भूखंड प्रदान केले जातात. विशेषतः, कोषागारात स्थित जमीन भूखंड (ज्याचा मालक रशियन फेडरेशन आहे, रशियन फेडरेशनचा एक घटक घटक किंवा नगरपालिका संस्था), योग्य अधिकारांसह वापरण्यासाठी संस्थेकडे हस्तांतरित केलेले नाही, ते जमीन कराच्या अधीन नाहीत. .

जमीन कराची गणना करण्यासाठी आपल्याला काय आवश्यक आहे

जमीन कराची गणना करण्यासाठी, आपण खालील गोष्टी करणे आवश्यक आहे:

कर आकारणीची वस्तू निश्चित करा;
तुमच्या विशिष्ट परिस्थितीत कर लाभ लागू करणे शक्य आहे का ते शोधा;
कर आधार निश्चित करा;
कर दर शोधा;
थेट कर रकमेची गणना करा;
लेखा प्रमाणपत्र (f. 0504833) वापरून गणना पूर्ण करा.

जमीन करासाठी कर आकारणीची वस्तू म्हणून काय ओळखले जाते

जमीन करासाठी कर आकारणीचा उद्देश म्हणजे नगरपालिकेत (मॉस्को आणि सेंट पीटर्सबर्ग शहरे) स्थित जमीन भूखंड, ज्या प्रदेशावर हा कर लागू करण्यात आला होता (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 389).

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 389 च्या परिच्छेद 2 मध्ये निर्दिष्ट केलेली क्षेत्रे कर आकारणीची वस्तू म्हणून ओळखली जात नाहीत. विशेषतः, हे आहेत:

अभिसरणातून काढून घेतलेले जमीन भूखंड (रशियन फेडरेशनच्या लँड कोडच्या अनुच्छेद 27 च्या परिच्छेद 4 मध्ये सूचीबद्ध) (उदाहरणार्थ, फेडरल मालकीच्या इमारती, संरचना आणि संरचना ज्यामध्ये रशियन फेडरेशनची सशस्त्र सेना आणि लष्करी न्यायालये आहेत त्यांनी व्यापलेले भूखंड कायमस्वरूपी क्रियाकलापांसाठी);

अभिसरणात मर्यादित जमिनीचे भूखंड (रशियाच्या लोकांच्या सांस्कृतिक वारशाच्या विशेषतः मौल्यवान वस्तूंनी व्यापलेले भूखंड, जागतिक वारसा यादीतील वस्तू, ऐतिहासिक आणि सांस्कृतिक साठे, पुरातत्व वारशाच्या वस्तू);

वन निधी जमीन पासून क्षेत्र;

पाणी निधीचा भाग म्हणून सरकारी मालकीच्या जल संस्थांनी व्यापलेले क्षेत्र.

हे नोंद घ्यावे: करपात्र वस्तू (जमीन प्लॉट) च्या उदयाची वस्तुस्थिती लेखा डेटाशी संबंधित नाही. अशा प्रकारे, एखाद्या संस्थेच्या ताळेबंदावर जमीन भूखंड असू शकत नाही (ते केवळ कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराच्या अधिकारासह सूचीबद्ध केले जाईल), परंतु जमीन कर भरणारे असेल.

जमीन कर लाभ कोण लागू करू शकतात

काही संस्थांना जमीन कर भरण्यापासून पूर्णपणे सूट आहे. यामध्ये, उदाहरणार्थ:

नियुक्त केलेल्या कार्यांच्या कामगिरीसाठी प्रदान केलेल्या क्षेत्रांच्या संबंधात रशियाच्या न्याय मंत्रालयाच्या दंड प्रणालीची स्थापना;

संस्था - सार्वजनिक राज्य महामार्गांनी व्यापलेल्या क्षेत्रांच्या संबंधात.

लाभार्थ्यांची संपूर्ण यादी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 395 मध्ये दिली आहे. यादी बरीच विस्तृत आहे.

स्थानिक कायदे देयकांच्या इतर श्रेणी देखील निर्धारित करू शकतात ज्यांना एक किंवा दुसर्या स्वरूपात जमीन करातून सूट मिळू शकते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 387 मधील कलम 2).

म्हणून, उदाहरणार्थ, 24 नोव्हेंबर 2004 च्या मॉस्को कायदा क्रमांक 74 नुसार, मॉस्को शहरातील अर्थसंकल्पीय संस्थांच्या भूखंडांना कर आकारणीतून सूट देण्यात आली आहे जर ते या क्षेत्रात सेवांच्या तरतूदीसाठी प्रदान केले गेले असतील:

शिक्षण, आरोग्यसेवा, संस्कृती;

सामाजिक सुरक्षा;

शारीरिक संस्कृती आणि खेळ.

कोणत्याही परिस्थितीत फायदे लागू करण्यासाठी, तुमच्याकडे योग्य सहाय्यक कागदपत्रे असणे आवश्यक आहे.

जमीन कर मोजण्यासाठी आधार कसा ठरवायचा

जमीन कराचा कर आधार जमिनीच्या भूखंडाचे कॅडस्ट्रल मूल्य म्हणून निर्धारित केला जातो, जो अहवाल वर्षाच्या 1 जानेवारी रोजी स्थापित केला जातो. अशा परिस्थितीत जेव्हा अहवाल वर्षात जमीन भूखंड तयार केला जातो, गणनासाठी कॅडस्ट्रल नोंदणीसाठी या भूखंडाच्या नोंदणीच्या तारखेनुसार कॅडस्ट्रल मूल्य घेणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 391 मधील कलम 1 , दिनांक 30 नोव्हेंबर 2011 चे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्रमांक 03-05-05- 02/61).

ज्या प्रकरणांमध्ये जमिनीचे कॅडस्ट्रल मूल्य निर्धारित केले गेले नाही, जमिनीची मानक किंमत लागू केली जाऊ शकते (ऑक्टोबर 25, 2001 क्रमांक 137-एफझेडच्या फेडरल लॉच्या अनुच्छेद 3 मधील कलम 13).

जर जमिनीच्या प्लॉटमध्ये कॅडस्ट्रल किंवा मानक मूल्य निर्धारित केलेले नसेल, तर अशा भूखंडाच्या संबंधात जमीन कर मोजण्यासाठी कोणताही कर आधार नाही.

जमीन कर मोजण्यासाठी संस्थेने स्वतंत्रपणे कॅडस्ट्रल मूल्य निश्चित केले पाहिजे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 391 मधील कलम 3).

Rosreestr च्या अधिकृत वेबसाइटवर आपण कॅडस्ट्रल मूल्य शोधू शकता. किंवा विभागाच्या प्रादेशिक कार्यालयात (व्यक्तिगतपणे, मेलद्वारे किंवा Rosreestr वेबसाइटद्वारे) अधिकृत विनंती करा (राज्य नोंदणी, कॅडस्ट्रे आणि कार्टोग्राफीसाठी फेडरल सर्व्हिसच्या फेडरल कॅडस्ट्रल चेंबरला विनंती). अशा प्रकारे तुम्हाला कॅडस्ट्रल प्रमाणपत्र मिळेल. शिवाय, माहितीची विनंती सामान्यतः विनंतीच्या तारखेनुसार केली जाते आणि अहवाल वर्षाच्या 1 जानेवारीपर्यंत नाही. याबाबत कर अधिकारी वाद घालत नाहीत.

जर इमारतीचे मालक एकाच वेळी अनेक संस्था आणि (किंवा) राज्य-मालकीचे उद्योग असतील, तर कॅडस्ट्रल मूल्य मोठ्या क्षेत्राची मालकी असलेल्या संस्थेद्वारे (एंटरप्राइझ) निर्धारित केले जाते. या प्रकरणात, कायमस्वरूपी (अमर्यादित) वापराचा अधिकार इमारतीच्या मोठ्या क्षेत्राची मालकी असलेल्या संस्थेचा (एंटरप्राइझ) असेल. इतर संस्थांना (उद्योग) फक्त जमिनीच्या भूखंडाचा मर्यादित वापर करण्याचा अधिकार आहे.

जर इमारतीचे मालक संस्था आणि व्यावसायिक कंपनी दोन्ही असतील तर कॅडस्ट्रल मूल्य त्याद्वारे निर्धारित केले जाते. समजा इमारत मालकी हक्क असलेल्या व्यावसायिक कंपनीची आहे आणि ऑपरेशनल व्यवस्थापन अधिकार असलेल्या संस्थेची आहे. तर, या प्रकरणात, संस्थेला जमीन भूखंड वापरण्याचा मर्यादित अधिकार आहे. आणि म्हणूनच, जमीन कर भरणारा म्हणून ओळखला जात नाही. मग केवळ व्यावसायिक संस्थेने कॅडस्ट्रल मूल्य निश्चित केले पाहिजे आणि त्यावर जमीन कर भरावा (रशियन फेडरेशनच्या लँड कोडच्या कलम 36 मधील कलम 3, 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 388 मधील कलम 1).

अशी परिस्थिती असते जेव्हा जमीन एकाच वेळी अनेक नगरपालिकांच्या प्रदेशावर असते. अशा प्रकरणांमध्ये, जमीन भूखंडाच्या प्रत्येक भागासाठी कॅडस्ट्रल मूल्य स्वतंत्रपणे निर्धारित केले जाणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 391 मधील कलम 1). आणि संबंधित नगरपालिका अस्तित्वाच्या (मॉस्को आणि सेंट पीटर्सबर्गची फेडरल शहरे) हद्दीत असलेल्या जमिनीच्या भूखंडाच्या भागाच्या संबंधात कर आधार संपूर्ण जमीन भूखंडाच्या कॅडस्ट्रल मूल्याचा हिस्सा म्हणून निर्धारित केला जातो, ज्याच्या प्रमाणात जमीन भूखंडाचा निर्दिष्ट वाटा.

2016 मध्ये जमीन कराची गणना कोणत्या दराने करावी?

जमीन कराचे दर स्थानिक पातळीवर निश्चित केले जातात. या प्रकरणात, दर ओलांडू शकत नाहीत:

0.3% - घरांचा साठा आणि गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सुविधांनी व्यापलेल्या जमिनी, शेतजमिनी, तसेच संरक्षण, सुरक्षा आणि सीमाशुल्क गरजांसाठी त्यांचा वापर केल्यामुळे मर्यादित असलेल्या जमिनींच्या संबंधात;

1.5% – इतर भूखंडांच्या संबंधात.

जर स्थानिक नियमांनी दर स्थापित केले नाहीत, तर कर निर्दिष्ट दरांवर मोजला जातो.

हे देखील लक्षात ठेवा की स्थानिक अधिकारी जमिनीच्या श्रेणीवर आणि त्यांच्या परवानगी दिलेल्या वापराच्या प्रकारानुसार कर दर वाढवू किंवा कमी करू शकतात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 394). म्हणजेच, जमिनीच्या श्रेणी आणि (किंवा) जमिनीच्या भूखंडाच्या परवानगीच्या वापरावर अवलंबून भिन्न कर दर स्थापित करण्याची परवानगी आहे.

जमीन कर कॅल्क्युलेटर

जर तुमच्या क्षेत्रात कर अहवाल कालावधी स्थापित केला गेला नसेल, तर तुम्हाला फक्त अहवाल वर्षाच्या निकालांवर आधारित कर मोजण्याची आवश्यकता आहे. हे करण्यासाठी, आपल्या संस्थेसाठी स्थापित कर दराने जमीन भूखंडाचे कॅडस्ट्रल मूल्य गुणाकार करा. प्रदान केले असल्यास फायद्यांबद्दल विसरू नका.

जर रिपोर्टिंग कालावधी असतील, तर खरं तर तुम्ही जमीन कराची चार वेळा गणना कराल: वर्षभरात तीन वेळा, तिमाहीच्या शेवटी, तुम्हाला आगाऊ देयके मोजावी लागतील आणि एकदा, वर्षाच्या शेवटी, कर. रक्कम स्वतः.

आगाऊ गणना करण्यासाठी, आपल्या संस्थेसाठी स्थापित कर दराने जमीन भूखंडाचे कॅडस्ट्रल मूल्य गुणाकार करा. परिणाम 4 ने भागा. किंवा ¼ ने गुणा. परिणाम आगाऊ देयक रक्कम असेल. फक्त फायद्यांबद्दल विसरू नका, जर ते तुमच्यासाठी प्रदान केले असतील.

वर्षासाठी जमीन कर कॅडस्ट्रल मूल्य आणि कर दराचे उत्पादन म्हणून मोजले जाते. परंतु देय कर: परिणामी वार्षिक रक्कम आणि अहवाल वर्षात देय असलेल्या आगाऊ देय रकमेतील हा फरक आहे.

ही गणना प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 396 च्या परिच्छेद 5, 6 आणि 9 द्वारे स्थापित केली गेली आहे.

लक्ष द्या: जर जमिनीच्या भूखंडाचा अधिकार वर्षभरात उद्भवला किंवा संपुष्टात आला, तर जमीन कर (त्यावरील आगाऊ देयके) गुणांक Kv विचारात घेऊन मोजले जाते, जे कर संहितेच्या कलम 396 च्या परिच्छेद 7 मध्ये नमूद केले आहे. रशियाचे संघराज्य. या कर (रिपोर्टिंग) कालावधीतील कॅलेंडर महिन्यांच्या संख्येशी संबंधित मालमत्तेवर दिलेल्या जमिनीचा भूखंड संस्थेच्या मालकीच्या पूर्ण महिन्यांच्या संख्येचे गुणोत्तर म्हणून गुणांक परिभाषित केला जातो. या प्रकरणात, 1 ते 15 व्या समावेशी कालावधीत ज्या महिन्यांत प्लॉटचा वास्तविक हक्क उद्भवला ते पूर्ण मानले जातात (किंवा 16 व्या ते शेवटच्या दिवसासह या कालावधीत समाप्त केले जातात). आणि जर मालमत्तेचा अधिकार महिन्याच्या 16 व्या दिवसानंतर उद्भवला असेल तर असा महिना पूर्ण मानला जात नाही.

प्रदेशांमध्ये जमीन कर: दर, फायदे आणि देय अटी

दर, फायदे आणि पेमेंट अटींवरील अद्ययावत माहिती जमीन कररशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या अधिकृत वेबसाइटवर पाहिले जाऊ शकते. हे करण्यासाठी, टेबलमध्ये आपला प्रदेश शोधा आणि इंटरनेटवरील त्याच्या पृष्ठावर जा. नंतर निवडा:

जमीन कर;
कर कालावधी - वर्ष;
नगरपालिका (हे फील्ड भरणे आवश्यक नाही).

"शोधा" बटणावर क्लिक करा. रशियाच्या स्वतंत्र घटक घटकातील कर दर आणि लाभांबद्दल तपशीलवार माहिती मिळविण्यासाठी, तयार केलेल्या सूचीच्या उजव्या स्तंभात, "अधिक तपशील" दुव्यावर क्लिक करा.

प्रदेश कोड	रशियन फेडरेशनचा विषय	प्रदेश कोड	रशियन फेडरेशनचा विषय
01	Adygea प्रजासत्ताक (Adygea)	44	कोस्ट्रोमा प्रदेश
02	बशकोर्तोस्तान प्रजासत्ताक	45	कुर्गन प्रदेश
03	बुरियाटिया प्रजासत्ताक	46	कुर्स्क प्रदेश
04	अल्ताई प्रजासत्ताक	47	लेनिनग्राड प्रदेश
05	दागेस्तान प्रजासत्ताक	48	लिपेटस्क प्रदेश
06	इंगुशेटियाचे प्रजासत्ताक	49	मगदान प्रदेश
07	काबार्डिनो-बाल्केरियन प्रजासत्ताक	50	मॉस्को प्रदेश
08	काल्मिकिया प्रजासत्ताक	51	मुर्मन्स्क प्रदेश
09	कराचय-चेर्केस रिपब्लिक	52	निझनी नोव्हगोरोड प्रदेश
10	करेलिया प्रजासत्ताक	53	नोव्हगोरोड प्रदेश
11	कोमी प्रजासत्ताक	54	नोवोसिबिर्स्क प्रदेश
12	मारी एल प्रजासत्ताक	55	ओम्स्क प्रदेश
13	मोर्डोव्हियाचे प्रजासत्ताक	56	ओरेनबर्ग प्रदेश
14	साखा प्रजासत्ताक (याकुतिया)	57	ओरिओल प्रदेश
15	उत्तर ओसेशिया-अलानिया प्रजासत्ताक	58	पेन्झा प्रदेश
16	तातारस्तान प्रजासत्ताक (तातारस्तान)	59	पर्म प्रदेश
17	Tyva प्रजासत्ताक	60	पस्कोव्ह प्रदेश
18	उदमुर्त प्रजासत्ताक	61	रोस्तोव प्रदेश
19	खाकासिया प्रजासत्ताक	62	रियाझान प्रदेश
20	चेचन प्रजासत्ताक	63	समारा प्रदेश
21	चुवाश प्रजासत्ताक - चुवाशिया	64	सेराटोव्ह प्रदेश
22	अल्ताई प्रदेश	65	सखालिन प्रदेश
23	क्रास्नोडार प्रदेश	66	Sverdlovsk प्रदेश
24	क्रास्नोयार्स्क प्रदेश	67	स्मोलेन्स्क प्रदेश
25	प्रिमोर्स्की क्राय	68	तांबोव प्रदेश
26

अर्थसंकल्पीय संस्था - अर्थसंकल्पीय निधी प्राप्तकर्ते, जमीन कर जमा करण्यासाठी (हस्तांतरण) ऑपरेशन्स सरकारी संस्थांसाठी स्थापित केलेल्या पद्धतीने लेखांकनामध्ये प्रतिबिंबित होतात (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाचा खंड 4 दिनांक 6 डिसेंबर 2010 क्र. 162n).

बजेटमधून सबसिडी प्राप्त करणार्‍या अर्थसंकल्पीय संस्थेच्या लेखाजोखामध्ये (रशियन फेडरेशनच्या बजेट कोडच्या कलम 78.1 च्या कलम 1 नुसार), लेख KOSGU 290 “इतर खर्च” (अन्य खर्च) अंतर्गत कर भरण्याच्या खर्चाचे प्रतिबिंबित करते. दिनांक 21 डिसेंबर 2011 क्रमांक 180n) रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या सूचना. तुमच्या अकाउंटिंगमध्ये खालील नोंदी करा.

पोस्ट करून जमीन कर जमा प्रतिबिंबित करा:

डेबिट 0.401.20.0, 0.109.80.290...) क्रेडिट 0.303.13.730
- जमीन कर आकारला गेला आहे.

ही प्रक्रिया निर्देश क्रमांक 174n च्या परिच्छेद 60–61, 65, 131, 153, लेखा क्रमांक 157n (खाती 109.00, 303.00, 401.20) च्या युनिफाइड चार्टसाठी निर्देशांद्वारे स्थापित केली गेली आहे.

डेबिट 0.303.13.830 क्रेडिट 0.201.11.610
- जमीन कर बजेटमध्ये हस्तांतरित केला जातो;

क्रेडिट 18(कोड KOSGU)

ही प्रक्रिया निर्देश क्रमांक 174n च्या 73, 133 द्वारे स्थापित केली गेली आहे, खाते क्रमांक 157n (खाती 201.01, 303.00, बॅलन्स शीट खाते 18) च्या युनिफाइड चार्टच्या सूचना.

स्वायत्त संस्थांच्या लेखा मध्ये

खालील पोस्टिंग वापरून जमीन कर जमा करा:

डेबिट 0.401.20.0, 0.109.70.290...) क्रेडिट 0.303.13.000
- जमीन कर जमा झाला आहे (आगाऊ कर भरणा).

ही प्रक्रिया निर्देश क्रमांक 183n च्या परिच्छेद 60-61, 159, 181, लेखा क्रमांक 157n (खाती 109.00, 303.00, 401.20) च्या युनिफाइड चार्टच्या सूचनांद्वारे स्थापित केली गेली आहे.

खालील नोंदींसह बजेटमध्ये जमीन कराचे हस्तांतरण प्रतिबिंबित करा:

डेबिट 0.303.13.000 क्रेडिट 0.201.11.0)
- जमीन कर भरला गेला आहे (आगाऊ कर भरणा);

क्रेडिट 18(विल्हेवाट प्रकार कोड)
- संस्थेच्या खात्यातून पैसे काढणे दिसून येते.

खाते क्रमांकाच्या 24-26 अंकांमध्ये, आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप योजनेद्वारे मंजूर केलेल्या डेटा स्ट्रक्चरशी संबंधित विल्हेवाटीचा कोड (खर्च, खर्च) दर्शवा.

ही प्रक्रिया निर्देश क्रमांक 183n च्या परिच्छेद 3, 73, 78, 161 द्वारे स्थापित केली गेली आहे, खाते क्रमांक 157n (खाती 201.01, 303.00, बॅलन्स शीट खाते 18) च्या युनिफाइड चार्टच्या सूचना.

करांची गणना करताना जमीन कर प्रतिबिंबित करण्याची प्रक्रिया संस्था कोणती कर प्रणाली वापरते यावर अवलंबून असते.

संस्था सामान्य कर प्रणाली लागू करते

प्राप्तिकराची गणना करताना जमीन कर भरण्यासाठीचा खर्च कोणत्या क्षणी विचारात घेतला जातो हे संस्था खर्च ओळखण्याची कोणती पद्धत वापरते यावर अवलंबून असते.

जर संस्था जमा करण्याची पद्धत वापरत असेल, तर त्याच्या जमा होण्याच्या वेळी आयकर बेसमध्ये जमीन कर भरण्याच्या खर्चाचा समावेश करा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा उपखंड 1, खंड 7, अनुच्छेद 272). 1ल्या, 2र्‍या आणि 3र्‍या तिमाहीच्या शेवटी, जमीन कर - वर्षाच्या शेवटी खर्च म्हणून आगाऊ देयके लिहा. 2011 पासून संस्थांनी (संस्था) जमीन करासाठी आगाऊ देयकांची गणना सादर केलेली नसतानाही खर्च प्रतिबिंबित करण्यासाठी ही प्रक्रिया लागू केली जावी. रशियन अर्थ मंत्रालयाने 20 एप्रिल 2011 क्रमांक /1/254 च्या पत्रात समान दृष्टिकोन सामायिक केला आहे.

जर संस्था रोख पद्धत वापरत असेल, तर अर्थसंकल्पात पेमेंटच्या वेळी आयकर बेसमध्ये जमीन कर भरण्याच्या खर्चाचा समावेश करा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा उपखंड 3, खंड 3, अनुच्छेद 273).

जमीन कर भरण्यासाठीचा खर्च लेखा आणि कर आकारणीमध्ये कसा दिसून येतो याचे उदाहरण. संस्था उत्पन्न मिळवून देणार्‍या उपक्रमांमध्ये जमिनीचा वापर करते आणि या उपक्रमांच्या निधीतून कर भरते

अर्थसंकल्पीय संस्था "अल्फा" ला जमीन भूखंडाचा कायमस्वरूपी, अमर्यादित वापर करण्याचा अधिकार आहे. जमिनीचा भूखंड उत्पादन कार्यशाळेद्वारे व्यापलेला आहे, ज्याचा उपयोग उत्पन्न-उत्पादक क्रियाकलापांचा भाग म्हणून केला जातो.

1 जानेवारी 2012 पर्यंत स्थापनेसाठी आणलेल्या जमिनीच्या भूखंडाचे कॅडस्ट्रल मूल्य 3,425,000 रूबल होते. या श्रेणीच्या जमिनीच्या संबंधात स्थानिक कायद्याने स्थापित केलेला जमीन कर दर 1.5 टक्के आहे. तसेच, स्थानिक कायदे जमीन करासाठी अहवाल कालावधी स्थापित करतात, म्हणून संस्थेने त्यासाठी आगाऊ देयके मोजणे आणि अदा करणे आवश्यक आहे.

पहिल्या तिमाहीसाठी - 12,844 रूबल. (RUB 3,425,000 × 1.5% × 1/4); दुसऱ्या तिमाहीसाठी - 12,844 रूबल. (RUB 3,425,000 × 1.5% × 1/4); तिसऱ्या तिमाहीसाठी - 12,844 रूबल. (RUB 3,425,000 × 1.5% × 1/4).

पहिल्या तिमाहीसाठी - 27 एप्रिल 2012; दुसऱ्या तिमाहीसाठी - 27 जुलै 2012; तिसऱ्या तिमाहीसाठी - 26 ऑक्टोबर 2012.

- 12,844 घासणे. - 2012 च्या पहिल्या तिमाहीसाठी जमीन कराचा आगाऊ भरणा जमा झाला.

- 12,844 घासणे. - 2012 च्या पहिल्या तिमाहीत जमीन कराचे आगाऊ पेमेंट बजेटमध्ये हस्तांतरित केले गेले;

क्रेडिट 18(कोड KOSGU)
- 12,844 घासणे. - संस्थेच्या खात्यातून पैसे काढणे दिसून येते.

डेबिट 2.109.80.290 क्रेडिट 2.303.13.730
- 12,843 घासणे. - 2012 साठी जमा झालेला जमीन कर.

डेबिट 2.303.13.830 क्रेडिट 2.201.11.610
- 12,843 घासणे. - जमीन कर 2012 च्या बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्यात आला;

क्रेडिट 18(कोड KOSGU)
- 12,843 घासणे. - संस्थेच्या खात्यातून पैसे काढणे दिसून येते.

अर्थसंकल्पीय लेखा आणि कर आकारणीमध्ये परावर्तित करण्याचे उदाहरण बजेट निधीच्या खर्चावर जमीन कर भरण्याची किंमत

राज्य संस्था "अल्फा" ला जमीन भूखंडाचा कायमस्वरूपी, अमर्यादित वापर करण्याचा अधिकार आहे. जमिनीचा भूखंड प्रशासकीय इमारतीद्वारे व्यापलेला आहे, जो परिचालन व्यवस्थापनाच्या अधिकारासह नोंदणीकृत आहे.

1 जानेवारी 2012 पर्यंत स्थापनेसाठी आणलेल्या जमिनीच्या भूखंडाचे कॅडस्ट्रल मूल्य 4,425,000 रूबल होते. या श्रेणीच्या जमिनीच्या संबंधात स्थानिक कायद्याने स्थापित केलेला जमीन कर दर 1.5 टक्के आहे. तसेच, स्थानिक कायदे जमीन करासाठी अहवाल कालावधी स्थापित करतात, म्हणून संस्थेने त्यासाठी आगाऊ देयके मोजणे आणि अदा करणे आवश्यक आहे.

संस्थेच्या लेखापालाने 2012 साठी जमीन करासाठी आगाऊ देयके खालीलप्रमाणे मोजली:

पहिल्या तिमाहीसाठी - 16,594 रूबल. (RUB 4,425,000 × 1.5% × 1/4); दुसऱ्या तिमाहीसाठी - 16,594 रूबल. (RUB 4,425,000 × 1.5% × 1/4); तिसऱ्या तिमाहीसाठी - 16,594 रूबल. (RUB 4,425,000 × 1.5% × 1/4).

संस्थेच्या लेखापालाने 2012 साठी जमीन कराची आगाऊ देयके खालील अटींमध्ये बजेटमध्ये हस्तांतरित केली:

संस्थेच्या लेखापालाने 2012 च्या पहिल्या तिमाहीत जमा आणि आगाऊ कर भरणा खालीलप्रमाणे दर्शविला.

- 16,594 घासणे. - 2012 च्या पहिल्या तिमाहीसाठी जमीन कराचा आगाऊ भरणा खर्चामध्ये विचारात घेतला गेला.

- 16,594 घासणे. - 2012 च्या पहिल्या तिमाहीसाठी बजेटमध्ये जमीन कराचे आगाऊ पेमेंट हस्तांतरित केले गेले.

आगाऊ कर देयके मोजताना आणि भरताना लेखापालाने समान नोंदी केल्या:

दुसऱ्या तिमाहीसाठी - अनुक्रमे जून 30 आणि जुलै 27; तिसऱ्या तिमाहीसाठी - अनुक्रमे सप्टेंबर 30 आणि ऑक्टोबर 26.

2012 साठी जमीन कर 66,375 रूबल आहे. (RUB 4,425,000 × 1.5%).
2012 च्या शेवटी बजेटमध्ये हस्तांतरित करणे आवश्यक असलेल्या कराची रक्कम 16,593 रूबल आहे. (RUB 66,375 – RUB 16,594 – RUB 16,594 – RUB 16,594).

2012 साठी जमीन कर मोजताना आणि भरताना, संस्थेच्या लेखापालाने खालील नोंदी केल्या.

डेबिट KRB.1.401.20.290 क्रेडिट KRB.1.303.13.730
- 16,593 घासणे. - 2012 साठी जमा झालेला जमीन कर.

डेबिट KRB.1.303.13.830 क्रेडिट KRB.1.304.05.290
- 16,593 घासणे. - जमीन कर 2012 च्या बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्यात आला.

संस्था UTII ला पैसे देते

जमीन कराचा भरणा यूटीआयआयच्या रकमेवर परिणाम करत नाही, कारण एकल कर ठरवताना, संस्थेचा खर्च विचारात घेतला जात नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.29).

संस्था सामान्य कर प्रणाली लागू करते आणि UTII देते

जर एखादी संस्था सामान्य करप्रणाली लागू करते आणि UTII देते आणि जमिनीचा भूखंड संस्थेच्या दोन्ही प्रकारच्या क्रियाकलापांमध्ये वापरला जातो, तर जमीन कराची रक्कम वितरित केली जाणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 274 मधील कलम 9) . हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की आयकर मोजताना, UTII वरील क्रियाकलापांशी संबंधित खर्च विचारात घेतला जाऊ शकत नाही.

आयकर मोजण्यासाठी खर्चाचा एक भाग म्हणून, सामान्य कर प्रणालीमध्ये संस्थेच्या क्रियाकलापांशी संबंधित जमीन कराचा तो भाग समाविष्ट करा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 274 मधील कलम 9).

स्वायत्त संस्था सरलीकरण लागू करते

सरलीकृत प्रणालीचा वापर करून स्वायत्त संस्थेने खर्चाच्या रकमेने कमी कर आकारणी उत्पन्नाचा उद्देश निवडला असल्यास, एकल कर मोजताना खर्चामध्ये जमीन कराची रक्कम समाविष्ट करा (उपखंड 22, खंड 1, कर संहितेच्या कलम 346.16 रशियन फेडरेशन).

बजेटमध्ये देयकाच्या वेळी एकल कराच्या बेसमध्ये जमीन कर भरण्याच्या खर्चाचा समावेश करा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा उपखंड 3, खंड 2, लेख 346.17).

जर एखादी स्वायत्त संस्था जमिनीच्या भूखंडावर इमारत किंवा संरचनेचे बांधकाम करत असेल, तर बांधकाम कालावधी दरम्यान जमा झालेल्या कराची रक्कम ऑब्जेक्टच्या सुरुवातीच्या खर्चात वाढ म्हणून दिली जाईल. इमारत स्थिर मालमत्तेचा भाग म्हणून नोंदणीकृत होईपर्यंत हे करा. ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 च्या परिच्छेद 3 च्या परिच्छेद 9 मध्ये स्थापित केली गेली आहे.

जमीन कर भरण्याचे खर्च उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकाच्या कलम I मध्ये प्रतिबिंबित केले पाहिजेत.

जर एखाद्या स्वायत्त संस्थेने सुलभ पद्धतीने कर आकारणीची वस्तू म्हणून उत्पन्न निवडले असेल, तर एकल कराची गणना करताना जमीन कर विचारात घेऊ नका. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.21 च्या कलम 3 द्वारे प्रदान केलेले नाही.

BSS "सिस्टम ग्लावबुख" मधील सामग्रीच्या आधारे तयार

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. लेखात आम्ही कर कायद्याच्या मुख्य तरतुदी तसेच बजेट अकाउंटिंगमध्ये या कराची गणना प्रतिबिंबित करण्याच्या प्रक्रियेचा विचार करू.

जमीन कर म्हणजे स्थानिक कर. कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 389 नुसार, कर आकारणीचा उद्देश म्हणजे ज्या प्रदेशात कर लागू केला गेला आहे त्या प्रदेशावरील नगरपालिकेत असलेले भूखंड.

खालील गोष्टी कर आकारणीची वस्तू म्हणून ओळखल्या जात नाहीत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 389 मधील कलम 2):

रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार अभिसरणातून काढून घेतलेले किंवा परिचलनात मर्यादित जमीन भूखंड;

रशियन फेडरेशनच्या लोकांच्या सांस्कृतिक वारशाच्या विशेषतः मौल्यवान वस्तू, जागतिक वारसा यादीत समाविष्ट वस्तू, ऐतिहासिक आणि सांस्कृतिक साठे, पुरातत्व वारशाच्या वस्तूंनी व्यापलेल्या रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार अभिसरणात मर्यादित भूखंड. , संग्रहालय राखीव;

वन निधी जमिनी;

जल निधीचा भाग म्हणून सरकारी मालकीच्या जल संस्थांनी व्यापलेले, परिचलनात मर्यादित भूखंड;

अपार्टमेंट इमारतीच्या सामान्य मालमत्तेमध्ये समाविष्ट केलेले जमीन भूखंड.

कर आधार

कराचा आधार वर्षाच्या 1 जानेवारीपर्यंत कर आकारणीची वस्तू म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या जमीन भूखंडांच्या कॅडस्ट्रल मूल्यावरून निर्धारित केला जातो जो कर कालावधी आहे (अनुच्छेद 390 मधील कलम 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 391 मधील कलम 1 ).

जमीन भूखंडाचे कॅडस्ट्रल मूल्य रशियन फेडरेशनच्या जमीन कायद्यानुसार निर्धारित केले जाते.

कर कालावधी दरम्यान तयार केलेल्या जमिनीच्या प्लॉटच्या संबंधात, युनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ रिअल इस्टेट (USRN) मध्ये त्याबद्दल माहिती प्रविष्ट केल्याच्या दिवशी कर बेस त्याचे कॅडस्ट्रल मूल्य म्हणून निर्धारित केले जाते.

अनेक नगरपालिकांच्या प्रदेशांवर असलेल्या भूखंडाचा कर आधार प्रत्येक नगरपालिकेसाठी निर्धारित केला जातो.

या आणि मागील कर कालावधीतील कर आधार निश्चित करताना कर कालावधी दरम्यान जमिनीच्या भूखंडाच्या कॅडस्ट्रल मूल्यातील बदल विचारात घेतले जात नाहीत.

जमिनीच्या श्रेणीमध्ये आणि (किंवा) जमिनीच्या प्लॉटच्या परवानगी दिलेल्या वापराच्या प्रकारात बदल झाल्यास जमीन कराची गणना करताना, पत्र क्रमांक BS-4- मध्ये दिलेल्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या स्पष्टीकरणाद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे. 21/7402@ दिनांक 19 एप्रिल 2017, जे असे नमूद करते की अशा परिस्थितीत केवळ जमीन कर दराचा आकारच नाही तर जमीन कराच्या कॅडस्ट्रल मूल्याचे मूल्य देखील आहे.

कर अधिकार्‍यांनी स्पष्ट केले की विशिष्ट कर कालावधीसाठी जमीन कराची गणना करताना, या कर कालावधीच्या 1 जानेवारीपासून निर्धारित केलेल्या जमीन भूखंडाच्या कॅडस्ट्रल मूल्याशी संबंधित कर दर लागू करणे आवश्यक आहे.

वर्तमान कर कालावधीत झालेल्या भूखंडांच्या कॅडस्ट्रल मूल्यातील बदल पुढील कर कालावधीपासूनच विचारात घेतले जाऊ शकतात.

त्रुटींच्या दुरुस्तीमुळे जमिनीच्या भूखंडाच्या कॅडस्ट्रल मूल्यातील बदल कर कालावधीपासून सुरू होणारा कर आधार निश्चित करताना विचारात घेतला जातो ज्यामध्ये चुकीने निर्धारित कॅडस्ट्रल मूल्य लागू केले गेले होते.

कॅडस्ट्रल मूल्य किंवा न्यायालयाच्या निर्णयाच्या निकालांवरील विवादांचे निराकरण करण्यासाठी आयोगाच्या निर्णयाद्वारे जमिनीच्या भूखंडाच्या कॅडस्ट्रल मूल्यामध्ये बदल झाल्यास, कमिशनच्या निर्णयाद्वारे स्थापित केलेल्या कॅडस्ट्रल मूल्याची माहिती किंवा ए. कर कालावधीपासून सुरू होणा-या कर बेसची गणना करताना न्यायालयाचा निर्णय विचारात घेतला जातो ज्यामध्ये कॅडस्ट्रल मूल्याच्या सुधारणेसाठी संबंधित अर्ज, परंतु कॅडस्ट्रल व्हॅल्यूच्या युनिफाइड स्टेट रजिस्टरमध्ये प्रवेश करण्याच्या तारखेपेक्षा पूर्वीचा नाही, जो विषय होता. एक आव्हान.

24 एप्रिल, 2017 एन 03-05-04-02/24445 च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रात तत्सम स्पष्टीकरण दिले गेले आहेत, रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या 26 एप्रिल 2017 च्या पत्राद्वारे संप्रेषित N BS-4-21/7937.

करदाते संस्था त्यांच्या मालकीच्या प्रत्येक भूखंडावरील युनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ रियल इस्टेटमधील माहितीच्या आधारे स्वतंत्रपणे कर आधार निश्चित करतात त्यांच्या मालकीच्या हक्काने किंवा कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराच्या अधिकाराद्वारे.

कर कालावधी आणि कर दर

करपात्र कालावधी.कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 393, कर कालावधी एक कॅलेंडर वर्ष आहे.

करदात्या संस्थांसाठी अहवाल कालावधी हे कॅलेंडर वर्षाचे पहिले, द्वितीय आणि तिसरे तिमाही आहेत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 393 मधील कलम 2).

कर स्थापित करताना, नगरपालिका स्थापनेच्या प्रतिनिधी मंडळास अहवाल कालावधी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 393 मधील कलम 3) स्थापित न करण्याचा अधिकार आहे.

कर दर.कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 394, कर दर नगरपालिकांच्या प्रतिनिधी संस्थांच्या नियामक कायदेशीर कृतींद्वारे स्थापित केले जातात (मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग आणि सेवास्तोपोलच्या फेडरल शहरांचे कायदे). कर संहितेचा हा लेख अशा निर्बंधांसाठी प्रदान करतो जे स्थानिक प्राधिकरणांनी जमीन कराचे दर सेट करताना विचारात घेतले पाहिजेत.

विशेषतः, ते पेक्षा जास्त नसावेत:

0.3% जमीन भूखंडांच्या संबंधात ज्यांचे वर्गीकरण कृषी जमीन म्हणून केले जाते किंवा लोकसंख्या असलेल्या भागात कृषी वापर झोनमधील जमिनी आणि कृषी उत्पादनासाठी वापरल्या जातात.

संरक्षण, सुरक्षा आणि सीमाशुल्क आवश्यकता सुनिश्चित करण्यासाठी प्रदान केलेल्या रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार परिसंचरण मर्यादित जमिनीच्या भूखंडांच्या संबंधात 0.3%. उदाहरणार्थ, रशियन फेडरेशनच्या नॅशनल गार्डच्या सैन्याला नियुक्त केलेल्या कार्यांच्या अंमलबजावणीत भाग घेणाऱ्या फेडरल राज्य संस्थेद्वारे प्रदान केलेल्या भूखंडांवर असे निर्बंध लागू होतात (रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र दिनांक 04/05/2017 एन ०३-०५-०४-०२/१९८८१);

इतर भूखंडांसाठी 1.5%.

जमिनीच्या वर्गवारीनुसार आणि (किंवा) जमिनीच्या भूखंडाच्या अनुमत वापरावर तसेच फेडरल शहराच्या इंट्रासिटी प्रदेशात समाविष्ट असलेल्या नगरपालिकांच्या संबंधात कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टच्या स्थानावर अवलंबून भिन्न कर दर स्थापित करण्याची परवानगी आहे. मॉस्कोच्या सीमांमध्ये बदल झाल्यामुळे, जर मॉस्कोच्या फेडरल शहराच्या कायद्यानुसार, जमीन कर हे निर्दिष्ट नगरपालिकांच्या बजेटसाठी उत्पन्नाचा स्त्रोत म्हणून वर्गीकृत केले गेले असेल (अनुच्छेद 394 मधील कलम 2 रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा).

जर कर दर नगरपालिकांच्या प्रतिनिधी संस्थांच्या नियामक कायदेशीर कृतींद्वारे निर्धारित केले जात नाहीत, तर कलाच्या परिच्छेद 1 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या कर दरांवर कर आकारणी केली जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 394 (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 394 मधील कलम 3).

कर लाभ

आर्ट नुसार कर आकारणीतून मुक्त असलेल्या संस्थांच्या सूचीमधून. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 395, आम्ही हायलाइट करू शकतो:

रशियन फेडरेशनच्या न्याय मंत्रालयाच्या दंड प्रणालीच्या संस्था आणि संस्था - या संस्था आणि संस्थांना नियुक्त केलेल्या कार्यांच्या थेट कामगिरीसाठी प्रदान केलेल्या जमिनीच्या भूखंडांच्या संबंधात;

सार्वजनिक सार्वजनिक रस्त्यांच्या ताब्यातील जमीन भूखंडांच्या मालकीच्या संस्था;

आर्टच्या कलम 11 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या संस्थांचा अपवाद वगळता विशेष आर्थिक क्षेत्राचे रहिवासी असलेल्या संस्था. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 395, - विशेष आर्थिक क्षेत्राच्या प्रदेशावर असलेल्या जमिनीच्या भूखंडांच्या संबंधात, ज्या महिन्यापासून प्रत्येक भूखंडावर मालकी हक्क निर्माण झाला त्या महिन्यापासून पाच वर्षांच्या कालावधीसाठी;

स्कोल्कोव्हो इनोव्हेशन सेंटरमध्ये व्यवस्थापन कंपन्या म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या संस्था - स्कोल्कोव्हो इनोव्हेशन सेंटरच्या क्षेत्राचा भाग असलेल्या भूखंडांच्या संबंधात आणि सप्टेंबरच्या फेडरल कायद्यानुसार या संस्थांना नियुक्त केलेल्या कार्यांच्या थेट कामगिरीसाठी प्रदान (अधिग्रहित) केले जातात. 28, 2010 एन 244-एफझेड;

जहाजबांधणी संस्था ज्यांना औद्योगिक-उत्पादन विशेष आर्थिक क्षेत्राच्या रहिवाशाचा दर्जा आहे - इमारती, संरचना आणि त्यांच्या मालकीच्या उत्पादनाच्या उद्देशाने आणि जहाजांच्या बांधकाम आणि दुरुस्तीसाठी वापरल्या जाणार्‍या इमारतींनी व्यापलेल्या भूखंडांच्या संबंधात, तारखेपासून 10 वर्षांच्या कालावधीसाठी विशेष आर्थिक क्षेत्र आर्थिक क्षेत्राचे निवासी म्हणून अशा संस्थांची नोंदणी;

संस्था - मुक्त आर्थिक झोनमधील सहभागी - मुक्त आर्थिक क्षेत्राच्या प्रदेशावर असलेल्या भूखंडांच्या संबंधात आणि मुक्त आर्थिक क्षेत्रामध्ये क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीच्या कराराची पूर्तता करण्याच्या उद्देशाने, तीन वर्षांच्या कालावधीसाठी वापरल्या जातात. ज्या महिन्यात प्रत्येक भूखंडाची मालकी निर्माण झाली.

जमीन कर हा स्थानिक कर आहे या वस्तुस्थितीमुळे, तो रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे आणि सेटलमेंट्सच्या प्रतिनिधी संस्थांच्या नियामक कायदेशीर कायद्यांद्वारे स्थापित केला जातो (महानगरपालिका जिल्हे), करांवर शहर जिल्हे आणि प्रदेशांमध्ये भरणे आवश्यक आहे. संबंधित नगरपालिकांचे. हेच नियम करदात्यांच्या विशिष्ट श्रेणींसाठी करमुक्त रकमेच्या रकमेसह (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 387 मधील कलम 2) कर लाभ, त्यांच्या अर्जाची कारणे आणि प्रक्रिया देखील स्थापित करू शकतात. म्हणजेच, सरकारी संस्थांसाठी लाभ स्थानिक स्तरावर स्थापित केले जाऊ शकतात.

हे लक्षात घ्यावे की नगरपालिकांच्या प्रतिनिधी संस्थांना अध्यायात स्थापित केलेल्या जमीन करासाठी कर लाभ रद्द करण्याचा अधिकार नाही. 31 रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा "जमीन कर". असे स्पष्टीकरण रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या 08.08.2012 एन 03-05-06-02/55 च्या पत्रात दिले आहे.

कर आणि आगाऊ पेमेंटची गणना करण्याची प्रक्रिया

करदाते संस्था कराची रक्कम (आगाऊ कर भरणा रक्कम) स्वतंत्रपणे मोजतात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 396 मधील कलम 2).

कर गणना.कराची रक्कम कर कालावधीच्या शेवटी कर दराशी संबंधित कर बेसचा टक्केवारी वाटा म्हणून मोजली जाते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 396 मधील कलम 1). गणना सूत्राद्वारे व्यक्त केली जाऊ शकते:

जमीन कर रक्कम, घासणे.;

जमीन प्लॉटचे कॅडस्ट्रल मूल्य, घासणे.;

कर दर, %.

कर कालावधीच्या शेवटी अर्थसंकल्पात देय कराची रक्कम करदाते संस्थांद्वारे वरील सूत्र वापरून गणना केलेल्या कराची रक्कम आणि कर कालावधी दरम्यान देय आगाऊ कर देय रक्कम (अनुच्छेद 5) यांच्यातील फरक म्हणून निर्धारित केली जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 396).

आगाऊ देयकांची गणना.ज्या करदात्यांनी अहवाल कालावधी तिमाही म्हणून परिभाषित केला आहे ते चालू कर कालावधीच्या पहिल्या, दुसऱ्या आणि तिसऱ्या तिमाहीनंतर आगाऊ कर भरणा केलेल्या रकमेची गणना जमिनीच्या कॅडस्ट्रल मूल्याच्या टक्केवारीच्या संबंधित कर दराच्या 1/4 म्हणून करतात. कर वर्ष कालावधीच्या 1 जानेवारीपर्यंतचा प्लॉट (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 396 मधील कलम 6).

जमीन करासाठी आगाऊ देयकाची रक्कम, घासणे.;

जमीन कराची रक्कम, घासणे.

कर (अहवाल) कालावधीत करदात्याने जमिनीच्या भूखंडावर (त्याचा वाटा) मालकीचा हक्क (कायमस्वरूपी (कायमचा) वापरण्याचा) संपादन केला (समाप्त केला) तर कराच्या रकमेची गणना (अग्रिम रक्कम) कर भरणा) या जमिनीच्या भूखंडाच्या संबंधात गुणांक लक्षात घेऊन केला जातो, ज्यामध्ये या जमिनीचा भूखंड कॅलेंडरच्या संख्येशी करदात्याच्या मालकीचा (कायमचा (कायमचा) वापर) होता त्या पूर्ण महिन्यांच्या संख्येचे गुणोत्तर म्हणून परिभाषित केले जाते. कर (अहवाल) कालावधीतील महिने (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 396 मधील कलम 7).

जेव्हा जमिनीच्या भूखंडावर मालकी हक्क (कायमचा (कायमचा) वापरण्याचा) अधिकार उद्भवतो किंवा एका महिन्याच्या आत संपुष्टात येतो, तेव्हा चालू महिन्याच्या गणनेमध्ये खालील लेखा प्रक्रिया लागू होते:

जर असा अधिकार 15 व्या दिवसापूर्वी उद्भवला किंवा 15 व्या दिवसानंतर बंद झाला, तर महिना पूर्ण विचारात घेतला जातो;

जर असा अधिकार 15 व्या दिवसानंतर उद्भवल्यास किंवा चालू महिन्याच्या 15 व्या दिवसापूर्वी संपुष्टात आला तर महिना विचारात घेतला जात नाही.

लक्षात ठेवा!कर स्थापित करताना, नगरपालिका घटकाच्या प्रतिनिधी संस्थेला करदात्यांच्या काही श्रेणींसाठी कर कालावधी दरम्यान आगाऊ कर देयके मोजण्याचा किंवा न भरण्याचा अधिकार प्रदान करण्याचा अधिकार आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 396 मधील कलम 9 ).

कर आणि आगाऊ देयके भरण्याची प्रक्रिया आणि अंतिम मुदत

त्यावरील कर आणि आगाऊ देयके आर्टनुसार कर आकारणीची वस्तू म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या जमिनीच्या भूखंडांच्या ठिकाणी बजेटमध्ये संस्थांद्वारे भरल्या जातात. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 389 (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 397 मधील कलम 3).

कराचा परतावा

करदात्या संस्था, कर कालावधीच्या समाप्तीनंतर, जमिनीच्या भूखंडाच्या ठिकाणी कर प्राधिकरणाकडे जमीन करावरील कर परतावा सादर करतात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 398 मधील कलम 1).

आधीच नमूद केल्याप्रमाणे, त्याच्या सबमिशनची अंतिम मुदत कालबाह्य झालेल्या कर कालावधीनंतर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 398 मधील कलम 3) वर्षाच्या 1 फेब्रुवारी आहे.

सध्या, 28 ऑक्टोबर, 2011 N ММВ-7-11/696@ च्या रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेले, कर रिटर्न सबमिट करण्याचा फॉर्म आणि स्वरूप प्रभावी आहे.

याशिवाय, नवीन ऑर्डरचा मसुदा तयार करण्यात आला आहे, ज्यामध्ये जमीन कर घोषणा फॉर्म, त्याच्या इलेक्ट्रॉनिक सबमिशनचे स्वरूप आणि ते भरण्याची प्रक्रिया समाविष्ट आहे.

उदाहरण

एक जमीन भूखंड, ज्याचे कॅडस्ट्रल मूल्य 1,500,000 रूबल आहे, कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराच्या अधिकारावर सरकारी संस्थेकडे हस्तांतरित केले गेले. युनिफाइड स्टेट रजिस्टरमध्ये प्रवेश 10 मार्च 2017 रोजी करण्यात आला. संस्था संरक्षण आणि सुरक्षा कार्ये करते. जमीन करासाठी कर दर 0.3% वर सेट केला आहे. नगरपालिकेच्या कायद्यात आगाऊ कर भरण्याची तरतूद आहे.

कराची गणना आणि त्याच्या जमा आणि देयकाचे प्रतिबिंब खालीलप्रमाणे असेल: दुसऱ्या आणि तिसऱ्या तिमाहीसाठी आगाऊ पेमेंटची रक्कम 1,125 रूबल असेल. (RUB 1,500,000 x 0.3% x 1/4).

1ल्या तिमाहीसाठी आगाऊ देयकाची रक्कम 375 रूबल असेल. (RUB 1,125 / 3 महिने), कारण या तिमाहीत ज्या महिन्यात संबंधित जमीन भूखंड वापरण्याचा अधिकार उद्भवला तोच विचारात घेतला जातो. चालू महिन्याच्या 10 व्या दिवशी (15 व्या दिवसापूर्वी) संबंधित अधिकार उद्भवला या वस्तुस्थितीमुळे हे संपूर्णपणे घेतले जाते.

चला मुख्य मुद्दे सारांशित करूया. जर एखाद्या सरकारी संस्थेकडे कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराच्या अधिकारासह जमीन भूखंड असेल, तर ती जमीन कर भरणारी आहे. जमीन कर हा स्वतः स्थानिक करांचा संदर्भ घेतो आणि या संबंधात, करदात्यांना कराचे दर आणि कर फायदे नगरपालिका कायद्याद्वारे स्थापित केले जातात. जमिनीच्या काही श्रेणींसाठी कर दर स्थापित केले जातात, जे महानगरपालिका स्तरावर वरच्या दिशेने बदलले जाऊ शकत नाहीत. संस्था कर रकमेची स्वतंत्रपणे गणना करते. आगाऊ देयके आणि कर स्वतःच कर विवरणानुसार स्थानिक बजेटमध्ये देयकाच्या अधीन आहेत.

तुम्ही GARANT प्रणालीच्या इंटरनेट आवृत्तीचे वापरकर्ता असल्यास, तुम्ही हा दस्तऐवज आत्ता उघडू शकता किंवा सिस्टममधील हॉटलाइनद्वारे विनंती करू शकता.

प्रिय तज्ञांनो, आमच्या संस्थेकडे अपार्टमेंट इमारतीच्या तळमजल्यावर अवांछित जागा आहे. कृपया मला सांगा, आम्ही जमीन कर भरावा आणि कर कार्यालयात एक घोषणा सबमिट करावी का?

तुमची संस्था जमीन कर भरणारी आहे. कराची गणना करण्यासाठी, सामान्य मालमत्तेतील त्याच्या वाट्याच्या प्रमाणात संस्थेच्या मालकीच्या भूखंडाच्या भागाचे कॅडस्ट्रल मूल्य निर्धारित करा. तसेच, या कराची घोषणा जमीन भूखंडाच्या ठिकाणी कर कार्यालयात सादर करणे आवश्यक आहे.

ग्लावबुख प्रणालीच्या सामग्रीमध्ये या स्थितीचे तर्क खाली दिले आहेत .

करदाते

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार कर आकारणीची वस्तू म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या, मालकीच्या अधिकारावर, कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराच्या अधिकारावर किंवा आजीवन वारसाहक्काच्या अधिकारावर, ज्यांच्याकडे जमीन भूखंड आहे अशा संस्था आणि नागरिकांद्वारे जमीन कर भरला जातो. ताबा निरुपयोगी तात्पुरत्या वापराच्या किंवा लीजच्या अधिकाराखाली असलेल्या भूखंडांवर कर भरण्याची गरज नाही. असे नियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केले जातात. *

याशिवाय, राज्य (महानगरपालिका) कोषागारात असलेल्या भूखंडांवर (म्हणजे, संस्था किंवा नागरिकांना वापरासाठी (मालकी, मालमत्ता) हस्तांतरित न केलेल्या भूखंडांवर) जमीन कर भरावा लागणार नाही (मंत्रालयाची पत्रे दिनांक 21 फेब्रुवारी 2012 क्रमांक 03-05-06-02/15, दिनांक 31 ऑगस्ट 2011 क्रमांक 03-05-04-02/88, दिनांक 11 एप्रिल 2011 क्रमांक 03-05-04- 02/32).

लक्ष द्या: 1 जुलै, 2012 पूर्वी, संस्थांनी (राज्य आणि नगरपालिका संस्था, राज्य-मालकीचे उद्योग, तसेच राज्य आणि स्थानिक सरकारी संस्था वगळता) जमिनीच्या भूखंडांच्या कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराच्या त्यांच्या विद्यमान अधिकाराची भाडेपट्ट्याच्या अधिकारावर पुन्हा नोंदणी करणे आवश्यक आहे. किंवा मालकीचे हे भूखंड घ्या. ही आवश्यकता ऑक्टोबर 25, 2001 क्रमांक 137-FZ च्या कायद्याच्या अनुच्छेद 3 च्या परिच्छेद 2 मध्ये समाविष्ट आहे.

1 जानेवारी, 2013 पासून, या आवश्यकतांचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास, प्रशासकीय दायित्व दंडाच्या स्वरूपात स्थापित केले जाईल, ज्याची रक्कम 20,000 ते 100,000 रूबल पर्यंत असेल. ही प्रक्रिया 24 जुलै 2007 क्रमांक 212-FZ च्या कायद्याच्या कलम 6 च्या परिच्छेद 1 आणि अनुच्छेद 7 मध्ये प्रदान केली आहे.

जमिनीच्या भूखंडाचे कॅडस्ट्रल मूल्य;
कर दर. *

असे नियम लेखांमध्ये आहेत , आणि रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

कॅडस्ट्रल मूल्य

जमीन कराची गणना करताना, वर्षाच्या 1 जानेवारीपर्यंत स्थापित केलेल्या प्रत्येक भूखंडाच्या कॅडस्ट्रल मूल्याचा वापर करा, जो कर कालावधी आहे (परिच्छेद 1, खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 391). जर जमीन भूखंड कर कालावधीत तयार झाला असेल तर, कॅडस्ट्रल नोंदणीसाठी अशा जमीन भूखंडाच्या नोंदणीच्या तारखेला स्थापित केलेले कॅडस्ट्रल मूल्य वापरा (परिच्छेद 2, खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 391). *

जर जमिनीचे कॅडस्ट्रल मूल्य निर्धारित केले नसेल तर जमीन कराची गणना करणे आवश्यक आहे की नाही या माहितीसाठी, पहा.

परिस्थिती:जमीन कर मोजण्यासाठी जमिनीचे कॅडेस्ट्रल मूल्य कसे शोधायचे (मोड = 112, आयडी = 53783)

अशी माहिती मिळवण्यासाठी खालील पर्याय शक्य आहेत.

प्रथम, आपण कॅडस्ट्रल मूल्याविषयी माहितीसाठी लेखी विनंतीसह (व्यक्तिगत किंवा मेलद्वारे) Rosreestr च्या प्रादेशिक कार्यालयाशी संपर्क साधू शकता. Rosreestr वेबसाइटवर फॉर्म भरून तुम्ही तुमची विनंती इलेक्ट्रॉनिक पद्धतीने देखील पाठवू शकता. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 396 मधील परिच्छेद 14, 24 जुलै 2007 च्या कायदा क्रमांक 221-एफझेडच्या अनुच्छेद 14 आणि रशियाच्या आर्थिक विकास मंत्रालयाच्या आदेश क्रमांक 292 मधील परिच्छेद 50 मधील तरतुदींचे अनुसरण करते. दिनांक 18 मे, 2012. Rosreestr विभागाकडून विनंती मिळाल्यापासून पाच कामकाजाच्या दिवसांत माहिती विनामूल्य प्रदान केली जाते. हे 24 जुलै 2007 क्रमांक 221-FZ च्या कायद्याच्या परिच्छेद आणि अनुच्छेद 14 मध्ये सांगितले आहे.

दुसरे म्हणजे, जमिनीच्या प्लॉटचे कॅडस्ट्रल मूल्य Rosreestr च्या अधिकृत वेबसाइटवर परस्परसंवादी नकाशावर आढळू शकते. हे 24 जुलै 2007 च्या कायदा क्रमांक 221-एफझेडच्या अनुच्छेद 14 मधील परिच्छेद 6 आणि फेब्रुवारी 7, 2008 क्रमांक 52 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीमध्ये नमूद केले आहे.

लक्ष द्या:संस्थेने जमीन कर मोजण्यासाठी आवश्यक असलेल्या कॅडस्ट्रल मूल्याची रक्कम स्वतंत्रपणे निर्धारित करणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 391 मधील कलम 3). म्हणून, त्रुटी टाळण्यासाठी, Rosreestr (www.rosreestr.ru) च्या अधिकृत वेबसाइटवर कॅडस्ट्रल मूल्यातील बदलांचे निरीक्षण करा. *

जर जमीन भूखंड सामायिक सामायिक मालकीमध्ये असेल, तर संस्थेच्या मालकीच्या भूखंडाच्या भागाचे कॅडस्ट्रल मूल्य सामान्य मालमत्तेतील त्याच्या वाट्याच्या प्रमाणात निर्धारित केले जाते. हे करण्यासाठी, सूत्र वापरा: *

असे नियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 392 च्या परिच्छेद 1 द्वारे स्थापित केले जातात.

जर जमीन भूखंड संयुक्तपणे मालकीचा असेल, तर संस्थेच्या मालकीच्या शेअरचे कॅडस्ट्रल मूल्य समान समभागांमध्ये निर्धारित केले जाते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 392 मधील कलम 2). उदाहरणार्थ, जर जमिनीच्या प्लॉटचे मालक तीन संस्था असतील, तर त्यांच्यापैकी प्रत्येकाकडे या प्लॉटचा 1/3 हिस्सा आहे. याचा अर्थ असा की प्रत्येक संस्थेच्या मालकीच्या शेअरचे कॅडस्ट्रल मूल्य संपूर्ण प्लॉटच्या कॅडस्ट्रल मूल्याच्या 1/3 इतके असेल.

जर एखाद्या संस्थेने इमारत विकत घेतली आणि या स्थावर मालमत्तेच्या ताब्यात असलेल्या भूखंडाच्या त्या भागाची मालकी तिच्याकडे हस्तांतरित केली गेली, तर या भूखंडाच्या मालकीच्या संस्थेच्या वाट्याच्या प्रमाणात कॅडस्ट्रल मूल्य निश्चित करा (परिच्छेद 1, खंड 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 392).

इमारतीचे मालक अनेक संस्था (नागरिक) असल्यास, या इमारतीच्या मालकीच्या (क्षेत्रात) वाटा (परिच्छेद 2, परिच्छेद 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 392) च्या प्रमाणात कॅडस्ट्रल मूल्य निर्धारित करा. .

इमारतीचे मालक व्यावसायिक संस्था आणि राज्य (महानगरपालिका) संस्था दोन्ही असल्यास, कॅडस्ट्रल मूल्य व्यावसायिक संस्थेद्वारे निर्धारित केले जाते. इमारतीचे मालक व्यावसायिक संस्था आणि सरकारी उपक्रम दोन्ही असल्यास समान नियम लागू होतो. या प्रकरणात, राज्य एंटरप्राइझ कॅडस्ट्रल मूल्य निर्धारित करत नाही. उदाहरणार्थ, जर एखादी इमारत एकाच वेळी मालकीच्या अधिकारावरील व्यावसायिक संस्थेची असेल, राज्य संस्था आणि परिचालन व्यवस्थापनाच्या अधिकारावरील राज्य-मालकीच्या एंटरप्राइझची असेल, तर या प्रकरणात राज्य संस्था आणि राज्य-मालकीच्या एंटरप्राइझची मर्यादित आहे. जमीन भूखंड वापरण्याचा अधिकार (). परिणामी, व्यावसायिक संस्थेने कॅडस्ट्रल मूल्य निश्चित केले पाहिजे आणि जमीन कर भरावा, कारण मर्यादित वापराचा अधिकार असलेली संस्था (एंटरप्राइझ) जमीन कर भरणारा म्हणून ओळखली जात नाही ().

जर इमारतीचे मालक सरकारी उपक्रम आणि राज्य (महानगरपालिका) संस्था दोन्ही असतील, तर कॅडस्ट्रल मूल्य इमारतीच्या सर्वात मोठ्या क्षेत्राच्या मालकाद्वारे निर्धारित केले जाते (). उदाहरणार्थ, जर एखादी इमारत तीन सरकारी मालकीच्या उद्योगांची असेल, तर कॅडस्ट्रल मूल्य आणि जमीन कर कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराच्या अधिकाराखाली जमीन भूखंड ज्याच्या मालकीचा आहे त्याद्वारे निर्धारित केला जाईल (). या प्रकरणात, कायमस्वरूपी (अनिश्चित) वापराचा अधिकार इमारतीच्या मोठ्या क्षेत्राच्या मालकीच्या एंटरप्राइझचा असेल (रशियन फेडरेशनच्या लँड कोडच्या कलम 36 मधील कलम 4). उर्वरित उद्योगांना जमिनीचा मर्यादित वापर करण्याचा अधिकार आहे.

उदाहरणइमारतीने व्यापलेल्या भूखंडाच्या भागाच्या कॅडस्ट्रल मूल्याची गणना करणे. या इमारतीचा काही भाग मालकी हक्काने व्यावसायिक संस्थेकडे आहे

संस्थेच्या मालकीची 150 चौ. इमारतीचा मी. इमारतीचे एकूण क्षेत्रफळ 1500 चौरस मीटर आहे. m. संपूर्ण जमीन भूखंडाचे कॅडस्ट्रल मूल्य, जे सामायिक सामायिक मालकीमध्ये आहे, 335,000 रूबल आहे. संस्थेच्या मालकीच्या भूखंडाच्या भागाचे कॅडस्ट्रल मूल्य:
रु. ३३५,००० ? 150 चौ. मी: 1500 चौ. m = 33,500 घासणे.

राज्य (महानगरपालिका) संस्थांमध्ये

जर इमारतीचे मालक एकाच वेळी अनेक राज्य (महानगरपालिका) संस्था आणि (किंवा) राज्य-मालकीचे उद्योग असतील, तर कॅडस्ट्रल मूल्य इमारतीच्या मोठ्या क्षेत्राची मालकी असलेल्या संस्थेद्वारे (एंटरप्राइझ) निर्धारित केले जाते (कलम 4) रशियन फेडरेशनच्या लँड कोडचा 36). उदाहरणार्थ, जर इमारत दोन राज्य (महानगरपालिका) संस्था आणि एक सरकारी उपक्रम यांच्या मालकीची असेल, तर कॅडस्ट्रल मूल्य आणि जमीन कर हे त्या संस्थेद्वारे (एंटरप्राइझ) निर्धारित केले जाईल ज्याचा भूखंड कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराच्या अधिकाराखाली आहे. (). या प्रकरणात, कायमस्वरूपी (अनिश्चित) वापराचा अधिकार इमारतीच्या मोठ्या क्षेत्राची मालकी असलेल्या संस्थेचा (एंटरप्राइझ) असेल (रशियन फेडरेशनच्या लँड कोडच्या कलम 36 मधील कलम 4). इतर संस्थांना (उद्योग) फक्त जमिनीच्या भूखंडाचा मर्यादित वापर करण्याचा अधिकार आहे.

जर इमारतीचे मालक राज्य (महानगरपालिका) संस्था आणि व्यावसायिक संस्था दोन्ही असतील, तर कॅडस्ट्रल मूल्य व्यावसायिक संस्थेद्वारे निर्धारित केले जाते. उदाहरणार्थ, जर एखादी इमारत एकाच वेळी मालकीच्या अधिकारावरील व्यावसायिक संस्थेची असेल आणि ऑपरेशनल व्यवस्थापनाच्या अधिकारावरील राज्य (महानगरपालिका) संस्थेची असेल, तर या प्रकरणात संस्थेला जमीन भूखंड वापरण्याचा मर्यादित अधिकार आहे (खंड रशियन फेडरेशनच्या लँड कोडच्या अनुच्छेद 36 मधील 3). परिणामी, व्यावसायिक संस्थेने कॅडस्ट्रल मूल्य निश्चित करणे आणि जमीन कर भरणे आवश्यक आहे, कारण मर्यादित वापराचा अधिकार असलेली संस्था जमीन कर भरणारा म्हणून ओळखली जात नाही ().

परिस्थिती:जर एखाद्या व्यावसायिक संस्थेकडे या भूखंडावर असलेल्या अपार्टमेंट इमारतीतील अनिवासी जागेचा काही भाग असेल तर जमिनीच्या भूखंडाचे कॅडस्ट्रल मूल्य कसे ठरवायचे (मोड = 112, आयडी = 53784)

घरातील परिसराच्या एकूण क्षेत्रफळात संस्थेच्या मालकीच्या परिसराच्या क्षेत्रफळाच्या प्रमाणात जमिनीच्या भूखंडाचे कॅडस्ट्रल मूल्य निश्चित करा. *

अपार्टमेंट इमारतीमध्ये अनिवासी परिसर असलेली संस्था, सामायिक सामायिक मालकीच्या हक्काने, ज्या भूखंडावर हे घर आहे त्या भूखंडाची मालकी आहे (रशियन फेडरेशनच्या गृहनिर्माण संहितेच्या कलम 1, कलम 36). याविषयी अधिक माहितीसाठी, जमीन कर कोणी भरावा ते पहा. याचा अर्थ असा की एखाद्या संस्थेच्या मालकीच्या भूखंडाच्या भागाचे कॅडस्ट्रल मूल्य या इमारतीच्या एकूण सामायिक मालकीतील त्याच्या वाट्याच्या प्रमाणात निर्धारित केले जावे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 392 मधील कलम 1). *

जमिनीच्या प्लॉटच्या भागाच्या कॅडस्ट्रल मूल्याची गणना करण्यासाठी, सूत्र वापरा: *

असे गणना नियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 392 च्या परिच्छेद 1 आणि डिसेंबर 29, 2004 क्रमांक 189-FZ च्या कायद्याद्वारे स्थापित केले जातात. संस्थेच्या मालकीच्या जागेच्या आकाराची पुष्टी करणारे शीर्षक दस्तऐवज हे त्याच्या मालकीचे प्रमाणपत्र आहे.

रशियन वित्त मंत्रालयाने समान गणना प्रक्रिया वापरण्याची शिफारस केली आहे (31 ऑगस्ट 2006 क्रमांक 03-06-02-04/125 आणि दिनांक 4 ऑक्टोबर 2006 क्रमांक 03-06-02-04/142 ची पत्रे).

जर जमीन भूखंड अनेक नगरपालिकांच्या प्रदेशावर स्थित असेल तर जमिनीच्या प्लॉटच्या प्रत्येक भागासाठी स्वतंत्रपणे कॅडस्ट्रल मूल्य निश्चित करा. गणना करण्यासाठी, सूत्र वापरा:

ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 391 च्या परिच्छेद 1 मध्ये प्रदान केली आहे.

एखाद्या विशिष्ट नगरपालिकेच्या हद्दीत येणाऱ्या जमिनीच्या क्षेत्राविषयी माहिती मिळविण्यासाठी, Rosreestr च्या प्रादेशिक कार्यालयाशी संपर्क साधा.

कर दर

जमीन कराचे कर दर (स्थापित मर्यादेच्या आत) स्थानिक नियामक कायदेशीर कायद्यांद्वारे निर्धारित केले जातात ज्याद्वारे एखाद्या विशिष्ट नगरपालिकेच्या प्रदेशावर जमीन कर लागू केला जातो (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 387 मधील कलम 2). *

स्थानिक कायद्याने स्थापित केलेल्या जमीन कराचे कर दर ओलांडू शकत नाहीत:

घरबांधणी, वैयक्तिक उपकंपनी भूखंड, बागकाम, भाजीपाला शेती, पशुधन शेती, उन्हाळी कॉटेज फार्मिंग आणि घरांचा साठा आणि घरबांधणी आणि सांप्रदायिक सुविधा, शेतजमिनी, तसेच चलनात मर्यादित असलेल्या जमिनींच्या संदर्भात 0.3 टक्के जमीन प्रदान (अधिग्रहित) संरक्षण, सुरक्षा आणि सीमाशुल्क गरजांसाठी वापरल्यामुळे;
इतर भूखंडांसाठी 1.5 टक्के.

जमिनीच्या श्रेणीनुसार आणि जमिनीच्या परवानगी दिलेल्या वापराच्या प्रकारानुसार कराचे दर वेगळे केले जाऊ शकतात.

असे नियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत प्रदान केले आहेत.

त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 394 च्या परिच्छेद 1 मध्ये प्रदान केलेला जमीन कराचा दर लागू करण्यास नकार देण्याचा आधार गृहनिर्माण बांधकामासाठी (प्रदान केलेला) भूखंड विकसित करण्यात अयशस्वी होणे (कलम 8) दिनांक 23 जुलै 2009 रोजी रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमच्या ठरावाचा क्रमांक 54).

असे नियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 396 च्या परिच्छेद 1 मध्ये स्थापित केले आहेत.

जर स्थानिक कायद्याने जमीन कर (कॅलेंडर वर्षाच्या I, II आणि III तिमाहीत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 393 मधील कलम 2) साठी अहवाल कालावधी स्थापित केला असेल तर, वर्षभरात संस्थेने त्यासाठी आगाऊ देयकांची गणना करणे आवश्यक आहे. *

डाउन पेमेंटची गणना करण्यासाठी, सूत्र वापरा: *

अहवाल कालावधी स्थापित न केल्यास, आगाऊ देयके हस्तांतरित करण्याची आवश्यकता नाही. *

ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या परिच्छेद आणि अनुच्छेद 396 च्या तरतुदींनुसार केली जाते.

सूत्र वापरून कॅलेंडर वर्षाच्या शेवटी देय असलेल्या जमीन कराची गणना करा: *

ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 396 च्या परिच्छेद 5 द्वारे निर्धारित केली जाते. स्थानिक कायद्याद्वारे कर अहवाल कालावधी स्थापित केल्यावरच ते लागू करा.

सूत्र वापरून जमीन कराची गणना करा:

जमीन करासाठी आगाऊ देयकांची गणना करण्यासाठी, सूत्र वापरा:

ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 396 मधील परिच्छेद 7 च्या तरतुदींनुसार, मंजूर केलेल्या प्रक्रियेच्या परिच्छेद 5.17-5.19 चे अनुसरण करते.

सेर्गेई रझगुलिन, रशियन वित्त मंत्रालयाच्या कर आणि सीमा शुल्क धोरण विभागाचे उपसंचालक

जमीन करासाठी कर कालावधी संपल्यानंतर कर विवरणपत्र काढा. जमीन कराचा कर कालावधी एक कॅलेंडर वर्ष आहे (कलम 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 393). *

जो घोषणापत्र सादर करतो

फक्त करदातेच कर विवरणपत्र सादर करतात. ज्या संस्थांकडे करपात्र वस्तू नाहीत त्यांना करदाते म्हणून मान्यता नाही, त्यामुळे त्यांना घोषणापत्रे सादर करण्याची गरज नाही. तरतुदींवरून हा निष्कर्ष निघतो). *

लक्ष द्या:वेळेवर जमीन कर विवरणपत्र सादर करण्यात अयशस्वी हा गुन्हा आहे (,), ज्यासाठी कर आणि प्रशासकीय दायित्व प्रदान केले जाते.

याव्यतिरिक्त, कर निरीक्षकांच्या विनंतीनुसार कर रिटर्न सादर करण्यात (उशीरा सबमिशन) अयशस्वी झाल्यास, न्यायालय संस्थेच्या अधिकार्‍यांवर (उदाहरणार्थ, त्याचे प्रमुख) चेतावणी किंवा दंडाच्या स्वरूपात प्रशासकीय दायित्व लादू शकते. 300 ते 500 रूबलच्या प्रमाणात. ().

घोषणा पत्र

जमीन कर घोषणा फॉर्म, त्याचे इलेक्ट्रॉनिक स्वरूप तसेच ते भरण्याची प्रक्रिया रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या दिनांक 28 ऑक्टोबर 2011 क्रमांक ММВ-7-11/696 च्या आदेशाद्वारे मंजूर केली गेली. या आदेशाचे पालन 2011 साठी कर रिटर्न सादर करण्यापासून केले जावे (28 ऑक्टोबर 2011 क्रमांक ММВ-7-11/696 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाचा खंड 2). *

वितरण पद्धती

संस्था निरीक्षकांना जमीन कर घोषणा सादर करू शकते:

कागदावर कायदेशीर किंवा अधिकृत प्रतिनिधीद्वारे किंवा दिनांक 28 ऑक्टोबर 2011 क्रमांक ММВ-7-11/696 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या प्रक्रियेनुसार.
लक्ष द्या:इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात कर अहवाल सबमिट करण्याच्या स्थापित पद्धतीचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास कर दायित्व प्रदान केले जाते. दंड 200 रूबल आहे. प्रत्येक उल्लंघनासाठी. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत नमूद केले आहे.

सेर्गेई रझगुलिन, रशियन वित्त मंत्रालयाच्या कर आणि सीमा शुल्क धोरण विभागाचे उपसंचालक

प्रामाणिकपणे,

ग्लावबुख प्रणालीचे तज्ञ एकटेरिना मनुरिना.

उत्तर मंजूर:
ग्लावबुख सिस्टम हॉटलाइनचे प्रमुख तज्ञ
रोडिओनोव्ह अलेक्झांडर

_____________________________

तुमच्या प्रश्नाचे उत्तर ग्लावबुख सिस्टमच्या "हॉटलाइन" च्या ऑपरेटिंग नियमांनुसार दिले आहे, जे तुम्हाला येथे मिळेल:

एल.ए. ओपलस्काया

1. जमीन कर भरणारे

कला च्या परिच्छेद 1 वर आधारित. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या (टीसी आरएफ) 388, जमीन कर भरणाऱ्यांमध्ये, इतर गोष्टींबरोबरच, अर्थसंकल्पीय संस्था ज्यांच्या मालकीच्या हक्कावर जमीन भूखंड आहेत, कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापरण्याचा अधिकार किंवा आजीवन वारसा हक्क यांचा समावेश आहे. ताबा कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या 131 (रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता), वरील अधिकार, त्यांची घटना, संक्रमण आणि समाप्ती राज्य नोंदणीच्या अधीन आहेत. कला कलम 2 वर आधारित. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या 8, हे अधिकार राज्य नोंदणीच्या क्षणापासून उद्भवतात, अन्यथा कायद्याद्वारे प्रदान केल्याशिवाय. अधिकारांच्या राज्य नोंदणीवरील दस्तऐवज जमीन कर आकारण्यासाठी आधार आहेत.

21 जुलै 1997 एन 122-एफझेडच्या फेडरल कायद्याच्या अंमलात येण्यापूर्वी जारी केलेल्या राज्य प्राधिकरणांच्या किंवा स्थानिक सरकारांच्या कृतींच्या आधारे स्थायी (अनिश्चित) वापरासाठी अर्थसंकल्पीय संस्थेकडे मालमत्ता हस्तांतरित करताना, अधिकारांच्या राज्य नोंदणीवर रिअल इस्टेट आणि त्यासोबतचे व्यवहार" , जमिनीच्या भूखंडांवरील विद्यमान अधिकारांबद्दलची माहिती सरकारी कृत्ये, प्रमाणपत्रे आणि जमिनीवरील हक्क प्रमाणित करणाऱ्या इतर कागदपत्रांच्या आधारे निर्धारित केली जाते आणि वरील कायदा लागू होण्यापूर्वी व्यक्ती किंवा कायदेशीर संस्थांना जारी केले जाते (पत्र दिनांक 18 फेब्रुवारी 2008 N 03-05-05- 02/07) रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा.

राज्य जमीन कॅडस्ट्रेची देखरेख करणारी संस्था आणि रिअल इस्टेटच्या अधिकारांच्या राज्य नोंदणीमध्ये गुंतलेली संस्था आणि त्यासह व्यवहार कर कायद्यानुसार कर अधिकार्यांना माहिती प्रदान करतात.

राज्य जमीन कॅडस्ट्रेची देखरेख करणार्‍या संस्था आणि कर कालावधी असलेल्या वर्षाच्या 1 फेब्रुवारीपूर्वी नगरपालिकांच्या संस्थांनी कर अधिकार्‍यांना त्यांच्या स्थानावरील जमीन भूखंडांविषयी माहिती कळवणे आवश्यक आहे, ज्या वर्षाच्या 1 जानेवारीपर्यंत कर कालावधी आहे, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाने मंजूर केलेल्या फॉर्मनुसार.

जमिनीच्या राज्य कॅडस्ट्रल मूल्यांकनाच्या निकालांच्या आधारे, कॅलेंडर वर्षाच्या 1 जानेवारीपर्यंतच्या भूखंडांचे कॅडस्ट्रल मूल्य रशियन फेडरेशनच्या सरकारने 1 मार्च नंतर निर्धारित केलेल्या पद्धतीने करदात्यांच्या लक्षात आणले आहे. या वर्षी.

25 ऑगस्ट 1999 एन 945 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीच्या कलम 3 च्या आधारावर, जमिनीच्या राज्य कॅडस्ट्रल मूल्यांकनाचे निकाल रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कार्यकारी अधिकार्‍यांकडून मंजूर केले जातात. Rosnedvizhimost च्या प्रादेशिक संस्था. दिनांक 22 ऑक्टोबर 2008 N 03-05-04-02/65 रोजीच्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रानुसार, निकालांच्या मंजुरीवर रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कार्यकारी अधिकार्यांच्या नियामक कायदेशीर कृत्यांमुळे जमिनीचे राज्य कॅडस्ट्रल मूल्यांकन जमिनीचे नियमन करते, कर संबंधांवर नाही, वरील कृत्ये कर आणि शुल्कावरील नियामक कायदेशीर कायद्यांशी संबंधित नाहीत आणि म्हणूनच, ते आर्टच्या तरतुदींच्या अधीन नाहीत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 5, जो कालांतराने कर आणि शुल्कावरील विधायी कृत्यांच्या ऑपरेशनशी संबंधित आहे. ही स्थिती 9 डिसेंबर 2002 N 18-G02-12 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च न्यायालयाच्या निर्णयामध्ये देखील दिसून येते.

जमीन कर लादण्याच्या उद्देशाने जमिनीच्या राज्य कॅडस्ट्रल मूल्यांकनाचे निकाल लागू करताना, अर्थसंकल्पीय संस्थांनी आर्टमध्ये प्रदान केलेल्या गोष्टी विचारात घेतल्या पाहिजेत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 396, कर कालावधी असलेल्या वर्षाच्या 1 फेब्रुवारीपूर्वी जमीन भूखंडांची माहिती कर अधिकार्‍यांना सादर करण्याची राज्य जमीन कॅडस्ट्रेची देखरेख करणार्‍या संस्थांचे बंधन आणि करदात्यांना माहिती प्राप्त करण्याचा अधिकार. या वर्षाच्या 1 मार्चपूर्वी कॅलेंडर वर्षाच्या 1 जानेवारीपर्यंत जमिनीच्या कॅडस्ट्रल मूल्यावर.

वरील बाबी विचारात घेऊन, तसेच उदयोन्मुख न्यायिक आणि लवाद प्रथा (विशेषतः, रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाचा दिनांक 20 फेब्रुवारी 2008 N 17854/07 चा निर्णय, FAS व्होल्गा जिल्ह्याचा ठराव दि. सप्टेंबर 11, 2007 N A12-12852/06), जमीन कराच्या वर्तमान कर कालावधीसाठी कर आधार निश्चित करताना, कर अधिकार्‍यांनी जमीन भूखंडांचे कॅडस्ट्रल मूल्य लागू केले पाहिजे, ज्याची माहिती चालू कर कालावधीच्या 1 मार्चपूर्वी प्रदान केली गेली होती. .

2. कर आकारणीची वस्तु

जमीन कराचा उद्देश म्हणजे नगरपालिकेत असलेले भूखंड ज्याच्या प्रदेशावर कर लागू केला जातो.

कलाच्या परिच्छेद 2 नुसार काही जमीन भूखंड कर आकारणीची वस्तू म्हणून ओळखले जात नाहीत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 389, म्हणजे:

संरक्षण, सुरक्षा आणि सीमाशुल्क गरजा सुनिश्चित करण्यासाठी प्रदान केलेल्या भूखंडांसह कायद्यानुसार अभिसरणातून मागे घेण्यात आलेले भूखंड;

रशियन फेडरेशनच्या लोकांच्या सांस्कृतिक वारशाच्या विशेषत: मौल्यवान वस्तूंनी व्यापलेले जमीन भूखंड, जागतिक वारसा यादीमध्ये समाविष्ट केलेल्या वस्तू, ऐतिहासिक आणि सांस्कृतिक साठे, पुरातत्व वारशाच्या वस्तू;

वन निधी जमिनींमधून भूखंड;

पाणी निधीचा भाग म्हणून सरकारी मालकीच्या जल संस्थांनी ताब्यात घेतलेले भूखंड.

3. कर आधार

जमीन कराचा कर आधार जमिनीच्या भूखंडांचे कॅडस्ट्रल मूल्य म्हणून निर्धारित केला जातो.

कला आधारित. रशियन फेडरेशनच्या लँड कोडच्या 66, जमिनीच्या भूखंडांचे कॅडस्ट्रल मूल्य स्थापित करण्यासाठी, 04/08/2000 एन 316 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीनुसार जमिनीचे राज्य कॅडस्ट्रल मूल्यांकन केले जाते. जमिनीचे राज्य कॅडस्ट्रल मूल्यांकन आयोजित करण्याच्या नियमांच्या मंजुरीवर”. रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे कार्यकारी अधिकारी नगरपालिका जिल्ह्यासाठी (शहरी जिल्हा) कॅडस्ट्रल मूल्याची सरासरी पातळी मंजूर करतात.

प्रत्येक भूखंडासाठी कराचा आधार स्वतंत्रपणे त्याच्या कॅडस्ट्रल मूल्याप्रमाणे वर्षाच्या 1 जानेवारीपर्यंत निर्धारित केला जातो जो कर कालावधी आहे.

जर जमीन भूखंड अनेक नगरपालिकांच्या प्रदेशावर स्थित असेल तर, प्रत्येक नगरपालिकेसाठी कर बेसची गणना संपूर्ण भूखंडाच्या कॅडस्ट्रल मूल्याचा हिस्सा म्हणून केली जाते, जमिनीच्या प्लॉटच्या वर नमूद केलेल्या भागाच्या प्रमाणात.

सामायिक सामायिक मालकी असलेल्या जमिनीच्या भूखंडांच्या संबंधात, सामायिक सामायिक मालकीमध्ये त्यांच्या वाट्याच्या प्रमाणात कर आधार स्थापित केला जातो. जर जमीन भूखंड सामान्य संयुक्त मालकीमध्ये असेल, तर कर आधार प्रत्येक मालकासाठी समान समभागांमध्ये निर्धारित केला जातो.

आर्टच्या परिच्छेद 3 मध्ये स्वतंत्रपणे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 392 मध्ये रिअल इस्टेटसह एकत्रित केलेल्या भूखंडांसाठी कर आधार निश्चित करण्याची प्रक्रिया प्रदान केली आहे.

अर्थसंकल्पीय संस्था त्यांच्या मालकीच्या प्रत्येक भूखंडाच्या मालकीच्या किंवा कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराच्या अधिकाराद्वारे त्यांच्या मालकीच्या प्रत्येक भूखंडाच्या माहितीच्या आधारे कर आधार स्वतंत्रपणे निर्धारित करतात.

महानगरपालिका प्राधिकरण ज्यांच्या प्रतिनिधी मंडळांनी वर्षाच्या 1 जानेवारी रोजी जमीन कर लागू केला आहे तो कर कालावधी आहे (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र दिनांक 29 एप्रिल 2008 N 03-05-) कर अधिकाऱ्यांना जमीन भूखंडांबद्दल माहिती सादर करणे आवश्यक आहे. जमीन कराच्या अधीन म्हणून ओळखले जाते. 04-02/29).

4. जमीन कर मोजण्याची प्रक्रिया

जमीन कराची रक्कम कर कालावधीच्या शेवटी कर दराशी संबंधित कर बेसची टक्केवारी म्हणून मोजली जाते.

कर दर नगरपालिकांच्या प्रतिनिधी संस्थांच्या नियामक कायदेशीर कायद्यांद्वारे स्थापित केले जातात (मॉस्को आणि सेंट पीटर्सबर्गच्या फेडरल शहरांचे कायदे) आणि त्यापेक्षा जास्त असू शकत नाहीत:

0.3% - शेतजमिनी म्हणून वर्गीकृत केलेल्या भूखंडांच्या संबंधात किंवा सेटलमेंट्समधील कृषी वापर झोनमधील जमिनी आणि कृषी उत्पादनासाठी वापरल्या जाणार्‍या, तसेच गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवा संकुलाच्या गृहनिर्माण आणि अभियांत्रिकी पायाभूत सुविधांनी व्यापलेल्या (मधील वाटा वगळता गृहनिर्माण स्टॉक आणि गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक संकुलाच्या अभियांत्रिकी पायाभूत सुविधांशी संबंधित नसलेल्या वस्तूच्या मालकीच्या भूखंडावरील हक्क) किंवा गृहनिर्माण बांधकामासाठी अधिग्रहित (प्रदान केलेले);

1.5% - इतर जमीन भूखंडांच्या संबंधात.

मॉस्कोमधील कर दर आर्टमध्ये प्रदान केले आहेत. 24 नोव्हेंबर 2004 च्या मॉस्को कायद्यातील 2 एन 74 “जमीन करावर” आणि आहेत:

प्लॉटच्या कॅडस्ट्रल मूल्याच्या 0.3% - मॉस्कोमधील कृषी वापर झोनमध्ये जमिनी म्हणून वर्गीकृत केलेल्या आणि कृषी उत्पादनासाठी वापरल्या जाणार्‍या भूखंडांच्या संबंधात, वैयक्तिक उपकंपनी आणि दाचा शेती, बागकाम, ट्रक शेती किंवा पशुधन शेतीसाठी प्रदान केलेले भूखंड, तसेच क्रीडा सुविधांच्या संचालनासाठी प्रदान केलेले भूखंड, त्यांच्या हेतूनुसार वापरल्या जाणार्‍या क्रीडा सुविधांसह;

साइटच्या कॅडस्ट्रल मूल्याच्या 0.1% - वैयक्तिक वाहने आणि बहुमजली पार्किंग गॅरेज, गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवा संकुलाच्या अभियांत्रिकी पायाभूत सुविधांच्या दीर्घकालीन स्टोरेजसाठी पार्किंग लॉटद्वारे व्यापलेल्या भूखंडांच्या संबंधात (वगळून ऑब्जेक्टच्या श्रेय असलेल्या जमिनीच्या भूखंडाच्या अधिकारातील वाटा, गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक संकुलाच्या गृहनिर्माण स्टॉक आणि अभियांत्रिकी पायाभूत सुविधांशी संबंधित नाही) किंवा गृहनिर्माण बांधकामासाठी प्रदान केलेले;

प्लॉटच्या कॅडस्ट्रल मूल्याच्या 1.5% - इतर जमीन भूखंडांच्या संबंधात.

जर जमीन कराचा अहवाल कालावधी एक चतुर्थांश असेल, तर करासाठी आगाऊ देयकांची रक्कम वर्तमान कर कालावधीच्या 1ल्या, 2ऱ्या आणि 3ऱ्या तिमाहीच्या शेवटी टक्केवारी म्हणून संबंधित कर दराच्या एक चतुर्थांश म्हणून निर्धारित केली जाते. कर कालावधीच्या वर्षाच्या १ जानेवारीपर्यंत जमीन भूखंडाच्या कॅडस्ट्रल मूल्याचे.

कर कालावधीच्या शेवटी अर्थसंकल्पात देय जमीन कराची रक्कम मोजणीनुसार गणना केलेल्या या कराची रक्कम आणि कर कालावधी दरम्यान देय जमीन करासाठी आगाऊ देय रक्कम यांच्यातील फरक म्हणून स्थापित केली जाते.

जमिनीच्या भूखंडावर (त्याचा वाटा) मालकीचा अधिकार [कायमचा (कायमचा) वापर, आजीवन वारसा हक्क] कर (अहवाल) कालावधीत उद्भवल्यास (समाप्ती), जमीन कराच्या रकमेची गणना ( या जमिनीच्या भूखंडाच्या संबंधात या कराच्या आगाऊ देयकाची रक्कम) दिलेल्या जमिनीच्या भूखंडाच्या मालकीच्या पूर्ण महिन्यांच्या संख्येचे गुणोत्तर म्हणून परिभाषित केलेले गुणांक लक्षात घेऊन केले जाते [कायमचा (कायमचा) वापर, आजीवन इनहेरिटेबल ताबा] कर (रिपोर्टिंग) कालावधीतील कॅलेंडर महिन्यांच्या संख्येपर्यंत.

जर वरील अधिकारांचा उदय (समाप्त) संबंधित महिन्याच्या 15 व्या दिवसापूर्वी झाला असेल तर, ज्या महिन्यात हे अधिकार उद्भवले तो महिना पूर्ण महिना म्हणून घेतला जातो. जर वरील अधिकारांचा उदय (समाप्ती) संबंधित महिन्याच्या 15 व्या दिवसानंतर झाला असेल, तर या अधिकारांच्या समाप्तीचा महिना पूर्ण महिना म्हणून घेतला जातो.

मॉस्को आणि सेंट पीटर्सबर्ग या फेडरल शहरांच्या महानगरपालिका निर्मितीची प्रतिनिधी संस्था [विधायी (प्रतिनिधी) सरकारी संस्था], जमीन कर स्थापित करताना, करदात्यांच्या विशिष्ट श्रेणींसाठी आगाऊ कर देयके मोजण्याचा किंवा न भरण्याचा अधिकार प्रदान करण्याचा अधिकार आहे. कर कालावधी दरम्यान. मॉस्को कायदा "जमीन करावर" अशा अधिकाराची तरतूद करत नाही.

अर्थसंकल्पीय संस्थांसाठी कर (रिपोर्टिंग) कालावधीत जमिनीच्या एका श्रेणीतून दुसर्‍या श्रेणीत किंवा जमिनीच्या भूखंडाच्या अनुमत वापराचा प्रकार बदलण्याच्या परिस्थितीत जमीन कराची गणना करताना अनेक प्रश्न उद्भवतात.

दिनांक ०७/०९/२००८ एन ०३-०५-०४-०२/४० चे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र निर्धारित करते की संबंधित कर कालावधीत कर उद्देशांसाठी, जमिनीचे कॅडस्ट्रल मूल्य निर्धारित केलेल्या मूल्यांकनानुसार लागू केले जाते. कॅलेंडर वर्षाचा १ जानेवारी हा कर कालावधी आहे.

म्हणून, जर कर कालावधी दरम्यान जमीन प्लॉटचा कायदेशीर मालक बदलला नाही, तर कर (रिपोर्टिंग) कालावधी दरम्यान जमीन भूखंडाच्या परवानगी दिलेल्या वापराचा प्रकार आणि त्याचे कॅडस्ट्रल मूल्य बदलल्यास, या कर दरम्यान कर उद्देशांसाठी (रिपोर्टिंग) ) कालावधी, कॅडस्ट्रल मूल्य आणि जमीन कर दर राज्य जमीन कॅडस्ट्रे (रिअल इस्टेटचे राज्य कॅडस्ट्र) आणि कर कालावधीच्या 1 जानेवारीपर्यंत वैध असलेल्या जमीन भूखंडासाठीच्या कागदपत्रांच्या आधारे लागू केले जावे.

कर कालावधी दरम्यान जमीन भूखंडाचा कायदेशीर धारक बदलल्यास, अधिग्रहित भूखंडाच्या संबंधात कर कालावधी संपेपर्यंत अधिकारांच्या राज्य नोंदणीच्या तारखेपासून कराच्या उद्देशाने, जमीन भूखंडाचे कॅडस्ट्रल मूल्य आणि जमीन कराचा दर राज्य लँड कॅडस्ट्रे (रिअल इस्टेटचे राज्य कॅडस्ट्रे) मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या जमीन भूखंडाच्या माहितीनुसार आणि जमिनीच्या भूखंडाच्या अधिकारांच्या राज्य नोंदणीसाठी सादर केलेल्या कागदपत्रांनुसार लागू करणे आवश्यक आहे आणि राज्य नोंदणीचे जारी केलेले प्रमाणपत्र. अधिकारांच्या राज्य नोंदणीच्या तारखेला हक्क.

5. कर लाभ

कलानुसार जमीन कर लाभ. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 395 मध्ये स्थापित केले आहे:

रशियाच्या न्याय मंत्रालयाच्या दंड प्रणालीच्या संस्था आणि संस्थांना - या संस्था आणि संस्थांना नियुक्त केलेल्या कार्यांच्या थेट कामगिरीसाठी प्रदान केलेल्या जमिनीच्या भूखंडांच्या संबंधात;

संस्था - सार्वजनिक राज्य महामार्गांनी व्यापलेल्या जमिनीच्या भूखंडांच्या संबंधात;

धार्मिक संस्था - त्यांच्या मालकीच्या भूखंडांच्या संबंधात ज्यावर धार्मिक आणि धर्मादाय हेतूंसाठी इमारती, संरचना आणि संरचना आहेत;

अपंग लोकांच्या अखिल-रशियन सार्वजनिक संस्था (अपंग लोकांच्या सार्वजनिक संघटनांच्या संघटनांच्या रूपात तयार केलेल्या संस्थांसह), ज्यांच्या सदस्यांमध्ये अपंग लोक आणि त्यांचे कायदेशीर प्रतिनिधी किमान 80% आहेत - त्यांच्याद्वारे वापरल्या जाणार्‍या भूखंडांच्या संबंधात. वैधानिक क्रियाकलाप;

ज्या संस्थांचे अधिकृत भांडवल पूर्णपणे अपंग लोकांच्या वरील सर्व-रशियन सार्वजनिक संस्थांचे योगदान असते, जर त्यांच्या कर्मचार्‍यांमध्ये अपंग लोकांची सरासरी संख्या किमान 50% असेल आणि वेतन निधीमध्ये त्यांचा हिस्सा किमान 25% असेल. - मालाच्या उत्पादनासाठी आणि (किंवा) विक्रीसाठी वापरल्या जाणार्‍या जमीन भूखंडांच्या संबंधात (उत्पादनयोग्य वस्तू, खनिज कच्चा माल आणि इतर खनिजे, तसेच रशियन फेडरेशनच्या सरकारने मंजूर केलेल्या यादीनुसार इतर वस्तू वगळता. अपंग लोकांच्या सर्व-रशियन सार्वजनिक संस्थांशी करार), कामे आणि सेवा (दलाल आणि इतर मध्यस्थ सेवा वगळता);

संस्था, ज्यांच्या मालमत्तेचे एकमेव मालक अपंग लोकांच्या सर्व-रशियन सार्वजनिक संस्था आहेत - त्यांच्याद्वारे शैक्षणिक, सांस्कृतिक, वैद्यकीय, आरोग्य, शारीरिक शिक्षण, क्रीडा, वैज्ञानिक, माहिती आणि सामाजिक संरक्षणाचे इतर हेतू साध्य करण्यासाठी वापरल्या जाणार्‍या भूखंडांच्या संबंधात. आणि अपंग लोकांचे पुनर्वसन, तसेच अपंग लोक, अपंग मुले आणि त्यांच्या पालकांना कायदेशीर आणि इतर सहाय्य प्रदान करणे;

लोक कलात्मक हस्तकलेच्या संस्था - लोक कलात्मक हस्तकलेच्या पारंपारिक अस्तित्वाच्या ठिकाणी स्थित आणि लोक कलात्मक हस्तकलेच्या उत्पादन आणि विक्रीसाठी वापरल्या जाणार्‍या भूखंडांच्या संबंधात;

संस्था - विशेष आर्थिक क्षेत्राचे रहिवासी - विशेष आर्थिक क्षेत्राच्या प्रदेशावर असलेल्या भूखंडांच्या संबंधात, प्रत्येक भूखंडाची मालकी निर्माण झाल्यापासून पाच वर्षांच्या कालावधीसाठी.

आर्टमध्ये अतिरिक्त कर लाभ प्रदान केले आहेत. मॉस्को कायद्याचा 3.1 "जमीन करावर" (जुलै 16, 2008 N 36 रोजी सुधारित) संस्थांच्या विशिष्ट श्रेणींसाठी, म्हणजे:

मॉस्को शहराच्या सार्वजनिक प्राधिकरणांसाठी आणि मॉस्कोमधील शहरांतर्गत नगरपालिकांच्या स्थानिक सरकारांसाठी - त्यांना नेमून दिलेली कार्ये थेट पार पाडण्यासाठी त्यांनी वापरलेल्या भूखंडांच्या संबंधात;

शिक्षण, आरोग्यसेवा, संस्कृती, सामाजिक सुरक्षा, शारीरिक संस्कृती आणि क्रीडा संस्थांसाठी, फेडरल बजेटमधून वित्तपुरवठा, मॉस्को शहराचे बजेट, तसेच कामगार संघटनांकडून - सेवांच्या तरतूदीसाठी प्रदान केलेल्या भूखंडांच्या संबंधात. शिक्षण, आरोग्यसेवा, संस्कृती, सामाजिक सुरक्षा, शारीरिक शिक्षण आणि क्रीडा क्षेत्र;

मॉस्को शहराच्या सार्वजनिक संस्थांसाठी, मॉस्को सरकारच्या निर्णयाद्वारे तयार केलेले आणि मॉस्को शहराच्या बजेटमधून वित्तपुरवठा - त्यांना नियुक्त केलेल्या कार्यांच्या थेट कामगिरीसाठी प्रदान केलेल्या भूखंडांच्या संबंधात;

संस्थांसाठी - चौरस, रस्ते, ड्राइव्हवे, महामार्ग, तटबंध, चौरस, बुलेव्हर्ड्स, बंद जलाशय, समुद्रकिनारे यांनी व्यापलेल्या सार्वजनिक भूखंडांच्या संबंधात;

राज्य वैज्ञानिक केंद्रे, तसेच संशोधन आणि विकासाचे काम करणार्‍या वैज्ञानिक संस्थांसाठी बजेट निधी, रशियन फाऊंडेशन फॉर बेसिक रिसर्च आणि रशियन फंड फॉर टेक्नॉलॉजिकल डेव्हलपमेंटचा निधी - त्यांच्याद्वारे वापरल्या जाणार्‍या भूखंडांच्या संबंधात. वैज्ञानिक क्रियाकलाप;

विशेष संरक्षित नैसर्गिक क्षेत्रांचे संरक्षण, देखभाल आणि वापर यात गुंतलेल्या संस्था आणि संस्थांसाठी - त्यांना कायमस्वरूपी (अनिश्चित) वापराच्या अधिकारावर प्रदान केलेल्या जमिनीच्या संदर्भात, मॉस्कोच्या कायद्यानुसार विशेष संरक्षित नैसर्गिक क्षेत्रे म्हणून वर्गीकृत. 26 सप्टेंबर 2001 एन 48 "मॉस्को शहरातील विशेष संरक्षित नैसर्गिक क्षेत्रांवर" आणि राष्ट्रीय, नैसर्गिक, नैसर्गिक-ऐतिहासिक, पर्यावरणीय, डेंड्रोलॉजिकल पार्क, निसर्ग साठा, मॉस्कोमधील विशेष संरक्षित नैसर्गिक क्षेत्रांच्या राज्य कॅडस्ट्रमध्ये समाविष्ट आहे. नैसर्गिक स्मारके, संरक्षित क्षेत्रे, वनस्पति उद्यान, शहरी जंगले, जल संरक्षण क्षेत्र;

शांततेचे न्यायमूर्ती, अभियोक्ता, अंतर्गत व्यवहार संस्थांसह न्यायिक यंत्रणेच्या संस्थांसाठी - त्यांना नियुक्त केलेल्या कार्यांच्या थेट कामगिरीसाठी प्रदान केलेल्या भूखंडांच्या संबंधात;

अग्निसुरक्षा संस्था, विभाग आणि संस्थांसाठी - त्यांना नियुक्त केलेल्या कार्यांच्या थेट कार्यप्रदर्शनासाठी प्रदान केलेल्या जमिनीच्या भूखंडांच्या संबंधात;

घरमालकांच्या संघटनांसाठी, गृहनिर्माण सहकारी संस्था, गृहनिर्माण सहकारी संस्था आणि नागरिकांच्या गृहनिर्माण गरजा पूर्ण करण्यासाठी तयार केलेल्या इतर विशेष ग्राहक सहकारी संस्था - रशियन फेडरेशनच्या गृहनिर्माण संहितेनुसार वैधानिक उद्दिष्टे साध्य करण्यासाठी त्यांच्याद्वारे वापरलेल्या जमिनीच्या भूखंडांच्या संबंधात.

कर लाभाच्या अधिकाराच्या कर (अहवाल) कालावधीत उदय (समाप्त) झाल्यास, जमिनीच्या भूखंडाच्या संबंधात जमीन कराच्या रकमेची (आगाऊ कर भरणा रक्कम) गणना. कर फायद्याचा अधिकार मंजूर केला जातो तो कर (रिपोर्टिंग) कालावधीमधील कॅलेंडर महिन्यांच्या संख्येपर्यंत पूर्ण महिन्यांच्या संख्येचे गुणोत्तर म्हणून परिभाषित केलेले गुणांक लक्षात घेऊन केले जाते. या प्रकरणात, ज्या महिन्यात कर लाभाचा अधिकार उद्भवतो, तसेच ज्या महिन्यात वरील अधिकार संपुष्टात येतो तो महिना पूर्ण महिना म्हणून घेतला जातो.

6. कर कालावधी

जमीन कराचा कर कालावधी कॅलेंडर वर्ष आहे, अहवाल कालावधी हे कॅलेंडर वर्षाचे पहिले, दुसरे आणि तिसरे तिमाही आहेत.

जमीन कर स्थापित करताना, नगरपालिका स्थापनेच्या प्रतिनिधी मंडळाला [मॉस्को आणि सेंट पीटर्सबर्गच्या फेडरल शहरांच्या विधान (प्रतिनिधी) सरकारी संस्था] अहवाल कालावधीसाठी प्रदान न करण्याचा अधिकार आहे. मॉस्को कायदा "जमीन करावर" रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या सामान्य पद्धतीने कर आणि अहवाल कालावधी दोन्ही स्थापित करतो.

7. जमीन कर भरण्याची प्रक्रिया आणि अंतिम मुदत

जमीन कर आणि त्यावरील आगाऊ देयके नगरपालिकांच्या प्रतिनिधी संस्थांच्या नियामक कायदेशीर कृतींद्वारे (मॉस्को आणि सेंट पीटर्सबर्गच्या फेडरल शहरांचे कायदे) स्थापित केलेल्या रीतीने आणि वेळेच्या मर्यादेत देय आहेत. त्याच वेळी, कलाच्या कलम 3 मध्ये परिभाषित केल्याप्रमाणे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 398, जमीन कर भरण्याची अंतिम मुदत कालबाह्य झालेल्या कर कालावधीनंतर वर्षाच्या 1 फेब्रुवारीपूर्वी सेट केली जाऊ शकत नाही.

जमीन करासाठी आगाऊ देयकांच्या रकमेची गणना कर कालावधीत सादर केली जाते जी कालबाह्य अहवाल कालावधीनंतर महिन्याच्या शेवटच्या दिवसापेक्षा नंतर केली जाते.

जमीन कर आणि त्यावरील आगाऊ देयके कर आकारणीचा उद्देश म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या भूखंडांच्या जागेवर बजेटमध्ये दिली जातात.

8. कर परतावा

जमीन कराचे कर विवरण कर कालावधीनंतर जमिनीच्या भूखंडाच्या ठिकाणी कर प्राधिकरणाकडे सादर केले जाते.

कर कालावधीत जमीन कराची आगाऊ देयके देणाऱ्या अर्थसंकल्पीय संस्था, अहवाल कालावधीच्या शेवटी, जमीन भूखंडाच्या ठिकाणी कर प्राधिकरणाकडे कराच्या आगाऊ देयकांसाठी कर गणना सादर करतात.

सर्वात मोठे करदाते म्हणून वर्गीकृत अर्थसंकल्पीय संस्था सर्वात मोठे करदाते म्हणून नोंदणीच्या ठिकाणी कर प्राधिकरणाकडे कर परतावे (गणना) सबमिट करतात.

जमीन करासाठी कर रिटर्नचे फॉर्म (यापुढे घोषणा म्हणून संदर्भित) आणि जमीन कराच्या आगाऊ पेमेंटसाठी कर गणना (यापुढे आगाऊ पेमेंटसाठी गणना म्हणून संदर्भित) दिनांक रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर करण्यात आले. 16 सप्टेंबर 2008 N 95 (1 जानेवारी 2009 पासून लागू).

एखाद्या संस्थेकडे एका नगरपालिकेच्या (मॉस्को किंवा सेंट पीटर्सबर्गची फेडरल शहरे) प्रदेशावर अनेक करपात्र वस्तू असल्यास, प्रत्येक करपात्र वस्तूसाठी [महानगरपालिकेच्या हद्दीत असलेल्या भूखंडाचा हिस्सा (मॉस्को किंवा सेंटची फेडरल शहरे) पीटर्सबर्ग), जमिनीच्या भूखंडाच्या अधिकारात सामायिक करा] घोषणेच्या कलम 2 ची एक वेगळी शीट आणि आगाऊ पेमेंटच्या गणनेच्या कलम 2 ची स्वतंत्र शीट भरली आहे, ज्यामध्ये जमीन भूखंडाच्या अधिकारातील प्रत्येक वाटा समाविष्ट आहे. गृहनिर्माण स्टॉक आणि गृहनिर्माण अभियांत्रिकी पायाभूत सुविधांशी संबंधित नसलेल्या वस्तूचे श्रेय - नगरपालिका संकुल.

नगरपालिकेच्या OKATO नुसार योग्य संहितेनुसार बजेटमध्ये देय देण्याच्या अधीन राहून जमीन कर आणि त्यावरील आगाऊ देयकांच्या संदर्भात घोषणा पूर्ण केली जाते. त्याच वेळी, कर प्राधिकरणास सादर केलेली घोषणा जमीन कराची रक्कम दर्शवते, ज्याचे ओकेएटीओ कोड या कर प्राधिकरणाच्या अधीनस्थ नगरपालिकांच्या प्रदेशांशी संबंधित आहेत.

जर एखाद्या संस्थेने सर्व भूखंडांना जमीन कराच्या अधीन म्हणून ओळखले नाही, तर त्यांना हा कर भरण्याचे बंधन नाही. परिणामी, संघटनेवर घोषणा (आगाऊ देयकांसाठी गणना) (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 17 मार्च 2008 एन 03-05-04-02/20 चे पत्र) सादर करण्याचे बंधन नाही.

जर एखाद्या बजेट संस्थेला जमीन भूखंडांच्या कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराचा अधिकार असेल, तर त्यापैकी काही कलाच्या परिच्छेद 2 च्या उपपरिच्छेद 2 च्या आधारावर जमीन कराच्या अधीन म्हणून ओळखले जात नाहीत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 389, नंतर 14 मार्च 2008 एन 03-05-05-02/13 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्राच्या आधारे, संस्था कर अधिकार्‍यांना सादर करण्यास बांधील आहे. कर आकारणीचा एक उद्देश म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या जमीन भूखंडांच्या संबंधात एक घोषणा (आगाऊ कर भरण्याची गणना). त्याच वेळी, घोषणेमध्ये (आगाऊ देयकांच्या गणनेत) जमीन कराच्या अधीन म्हणून ओळखल्या जात नसलेल्या भूखंडांबद्दल माहिती समाविष्ट नाही.

9. बजेट अकाउंटिंगमध्ये जमीन कर भरणा प्रतिबिंब

24 जुलै 2007 च्या फेडरल कायद्याच्या आधारे एन 198-एफझेड "2008 च्या फेडरल बजेटवर आणि 2009 आणि 2010 च्या नियोजन कालावधीसाठी," जमीन कर भरण्यासाठी बजेट निधीचे वाटप मुख्यसाठी प्रदान केले जाते. फेडरल बजेट फंड आणि त्यांच्या अधिकारक्षेत्रातील अर्थसंकल्पीय संस्थांचे व्यवस्थापक. वर नमूद केलेल्या खर्चाच्या वित्तपुरवठ्याची गणना 14 नोव्हेंबर 2007 एन 778 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या कलम 10 नुसार केली जाणे आवश्यक आहे "2008 च्या फेडरल बजेटवर" फेडरल कायद्याची अंमलबजावणी करण्याच्या उपायांवर आणि 2009 आणि 2010 च्या नियोजन कालावधीसाठी "", ज्यानुसार कॉर्पोरेट मालमत्तेच्या गणनेसाठी फेडरल बजेट फंडांच्या मुख्य व्यवस्थापकांनी 2007 मध्ये सादर केलेल्या एकत्रित नोंदणीच्या आधारे बजेटरी संस्थांना आवश्यक वाटपाची मात्रा निर्धारित केली गेली होती. 2008 साठी कर आणि जमीन कर आणि 2008 च्या पहिल्या तिमाहीत रजिस्टरमध्ये समाविष्ट केलेल्या अर्थसंकल्पीय संस्थांसाठी प्रत्यक्षात जमा झालेल्या आणि भरलेल्या करांच्या रकमेबद्दल रशियाच्या फेडरल कर सेवेची माहिती. ही प्रक्रिया पुढील नियोजन कालावधीप्रमाणेच लागू केली जावी.

रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 24 ऑगस्ट 2007 N 74n च्या आदेशाच्या आधारावर "रशियन फेडरेशनचे बजेट वर्गीकरण लागू करण्याच्या प्रक्रियेवरील सूचनांच्या मंजुरीवर," सर्व स्तरांच्या बजेटमध्ये कर आणि फी भरणे समाविष्ट आहे. खर्चामध्ये, कला अंतर्गत प्रतिबिंबित होते. 290 "इतर खर्च" सामान्य सरकारी क्षेत्राच्या कामकाजाचे वर्गीकरण.

बजेट अकाउंटिंगमध्ये जमीन कर भरण्याची प्रक्रिया 10 फेब्रुवारी 2006 एन 25n च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेल्या बजेट अकाउंटिंगवरील निर्देशांद्वारे निर्धारित केली जाते.

जमीन कराची गणना आणि भरणा करण्यासाठीच्या ऑपरेशन्सचे प्रतिबिंब अर्थसंकल्पीय क्रियाकलापांमध्ये किंवा उत्पन्न-उत्पादक क्रियाकलापांमध्ये जमिनीच्या भूखंडाच्या वापरावर अवलंबून असते:

अर्थसंकल्पीय क्रियाकलापांसाठी:

	डेबिट	पत
जमीन कर जमा झाला	140101290 "इतर खर्च"	130305730 "अर्थसंकल्पातील इतर पेमेंटसाठी देय असलेल्या खात्यांमध्ये वाढ"
	130305830 "अर्थसंकल्पातील इतर पेमेंटसाठी देय असलेल्या खात्यांची कपात"	130405290 "अन्य खर्चासाठी बजेटच्या अंमलबजावणीचे आयोजन करणार्‍या संस्थांसह बजेटमधून पेमेंटसाठी सेटलमेंट"

उत्पन्न वाढवणाऱ्या उपक्रमांसाठी:

	डेबिट	पत
जमीन कर जमा झाला	210604340 "उत्पादन साहित्य, तयार उत्पादने (कामे, सेवा) च्या किमतीत वाढ"	230305730 "अर्थसंकल्पातील इतर पेमेंटसाठी देय असलेल्या खात्यांमध्ये वाढ"
जमीन कर बजेटमध्ये हस्तांतरित केला	230305830 "अर्थसंकल्पातील इतर पेमेंटसाठी देय खात्यांची कपात"	220101610 "बँक खात्यांमधून संस्थेच्या निधीची विल्हेवाट लावणे"
KOSGU 290 नुसार ऑफ-बॅलन्स शीट खात्यावर एकाच वेळी प्रतिबिंब "इतर खर्च"		18 "संस्थेच्या बँक खात्यातून निधी काढून टाकणे"

अर्थसंकल्पीय निधीतून जमीन कर भरताना, संस्थेकडे कर हस्तांतरित करण्यासाठी पुरेसा निधी नसतो.

जमीन कर भरण्यासाठी स्थगिती मंजूर करण्याच्या समस्येचे निराकरण करण्यासाठी, अर्थसंकल्पीय संस्थांना दिनांक 21 नोव्हेंबर 2006 N SAE-3-19/798 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाच्या कलम 2.2 द्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे. कर आणि फी भरण्यासाठी स्थगिती, हप्ता योजना, गुंतवणूक कर क्रेडिट प्रदान करण्याच्या कामाचे आयोजन करण्याची प्रक्रिया", जे स्थापित करते की जर करदात्याने कलाच्या परिच्छेद 2 च्या उपपरिच्छेद 2 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या आधारावर स्थगिती किंवा हप्ता योजनेसाठी अर्ज केला तर . रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 64, म्हणजे बजेटमधून निधी मिळण्यास विलंब झाल्यामुळे किंवा पूर्ण झालेल्या सरकारी ऑर्डरसाठी, एक दस्तऐवज सादर केला जातो जो संबंधित कारणांच्या अस्तित्वाची पुष्टी करतो.

दिनांक 01.08.2006 N 02-03-09/2075 रोजीच्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रानुसार, कर अधिकारी, कॉर्पोरेट मालमत्ता कर आणि जमीन कराच्या भरणास स्थगिती देताना वित्तपुरवठा करण्यात विलंब झाल्यामुळे कलाच्या परिच्छेद 2 च्या उपपरिच्छेद 2 मध्ये प्रदान केलेला आधार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 64, फेडरल बजेट फंडांच्या मुख्य व्यवस्थापकांकडून हमी पत्रे विचारात घेणे आवश्यक आहे.

भविष्यातील देयकांच्या विरूद्ध कर (फी) च्या जादा पेमेंटची ऑफसेट लेखी अर्जाच्या आधारे केली जाते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 78 मधील कलम 4), आणि कर प्राधिकरण थकबाकीच्या परतफेडीसाठी ऑफसेट बनवते. स्वतंत्रपणे. तथापि, या प्रकरणात, संस्थेला ऑफसेटसाठी अर्ज सादर करण्याचा अधिकार आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 78 मधील कलम 5).