Вклад имуществом в уставный капитал: пошаговая инструкция. Как внести в уставный капитал недвижимое имущество

Взнос в уставный капитал имуществом

Уставный капитал — это документально зафиксированная сумма денежных средств, внесенных участниками общества при его создании (о том, как открыть ООО, читайте в другой нашей статье). Посредством создания уставного капитала формируется минимальное количество активов компании, необходимых для осуществления ею предпринимательской деятельности. Размер уставного капитала, в соответствии с положениями п. 1 ст. 14 федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14, не может быть меньше 10 тыс. руб. При этом в качестве вклада в уставный капитал компании, согласно п. 1 ст. 15 ФЗ № 14, может быть внесено движимое и/или недвижимое имущество, а также имущественные права.

Однако п. 2 ст. 66.2 ГК РФ устанавливает запрет на передачу обществу в качестве взноса, формирующего минимально возможный размер капитала, имущества, имеющего натуральную форму (оборудования, оргтехники и т. п.), т. е. взнос может осуществляться только в денежном выражении. Вложения, вносимые сверх установленного законодателем минимального значения, могут осуществляться в любой форме.

В процессе дальнейшей деятельности предприятия размер его уставного капитала может увеличиваться или уменьшаться. Если участники общества приняли решение о необходимости увеличения размера его уставного капитала путем передачи ему имущества любого вида, им потребуется узаконить этот взнос в определенном законодателем порядке.

Процедура внесения имущества в уставный капитал ООО

Внесение в уставный капитал имущества осуществляется следующим образом:

Производится оценка стоимости передаваемых обществу активов. Согласно п. 2 ст. 15 ФЗ № 14, если стоимость имущества составляет менее 20 тыс. руб., учредители могут выполнить такую оценку самостоятельно, закрепив принятое решение в протоколе проведенного собрания. В противном случае им придется воспользоваться услугами оценщика. При этом номинальная стоимость доли, оплачиваемой имуществом, не может быть выше значения, определенного в ходе проведения независимой оценки.
Имущественные активы передаются на баланс компании. Для этого владелец имущества и представитель общества составляют акт приема-передачи и заверяют его своими подписями.
В учредительные документы общества вносятся корректировки, фиксирующие факт включения в уставный капитал имущества в натуральной форме. Изменения регистрируются в налоговой службе посредством подачи заявления, составленного по форме Р13001. В том случае, если имущественный вклад вносится в капитал общества на стадии его создания, информация о нем сразу же отображается в уставных документах.

Итак, внесение уставного капитала имуществом допускается как на стадии создания общества (при условии, что минимум 10 тыс. руб. в уставный капитал участники внесут деньгами), так и в ходе его дальнейшего функционирования. Обязательным условием для ввода в компанию дополнительных материальных активов является проведение оценки их стоимости. В том случае, если она не превышает 20 тыс. руб., оценить имущество могут сами соучредители компании. Активы же, стоимость которых превышает указанную отметку, может оценивать только независимый специалист-оценщик.

Закон не запрещает вносить в Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью основные средства. Однако что с ними делать дальше: как учесть? можно ли по этим активам начислять амортизацию? можно ли с их помощью уменьшить налоги?

Как внести уставный капитал имуществом

Внесение имущества в Уставный капитал (по тексту далее – УК) в виде вклада оформляется еще на стадии принятия решения об организации предприятия. Если создает фирму один учредитель, то он прописывает данное положение в Решении о создании предприятия, а если учредителей двое и более – в Протоколе общего собрания учредителей.

На основании п.1 ст.15 федерального закона РФ №14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 66 Гражданского Кодекса РФ вносить в качестве вклада в УК можно движимое и недвижимое имущество.

Недвижимым имуществом согласно ст.130 Гражданского Кодекса РФ считаются участки недр, земельные участки и иные активы, которые прочно связаны с землей и их перемещение без нанесения им серьезного ущерба невозможно. К таким активам относятся здания, сооружения, незавершенное строительство и иные подобные объекты.

Кроме того, к недвижимости закон еще относит морские и воздушные суда и суда внутреннего плавания, подлежащие государственной регистрации.

Все остальные активы признаются движимым имуществом.

Согласно п.2 ст.15 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» у вносимого в УК имущества должна быть денежная оценка, которая:

утверждается учредителями в Решении (в Протоколе) единогласно;

и если превышает 20 тысяч рублей, — то для ее определения должен быть привлечен независимый оценщик.

Данное имущество должно быть внесено в УК окончательно в течение не более 4-х месяцев с даты государственной регистрации компании. В случае если учредитель не полностью или вовсе не оплатил свою долю, то ее неоплаченная часть переходит к организации. Кроме того, внесенное в УК имущество становится собственностью Общества после его регистрации.

Признается ли имущество, внесенное в УК, основными средствами?

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ №6/01 «Учет основных средств» (приказ МинФина РФ №26н от 30.03.01г.) не делает разницы между активами, внесенными в УК, приобретенными за плату и поступившими по иным основаниям на предприятие.

Самое главное в признании актива основным средством – это его одновременное соответствие всем требованиям , оговоренным в п.4 ПБУ №6/01:

объект используется в изготовлении продукции, при выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих целей компании, или предназначен для предоставления его во временное владение и пользование или пользование за плату;

актив предназначен для эксплуатации в течение срока более 12-ти месяцев;

его последующей перепродажи не предполагается;

и сам актив способен приносить доход организации в будущем.

Если вносимое в УК имущество отвечает всем вышеуказанным требованиям, то его признают, как основное средство.

При этом за предприятием закрепляется право активы, которые соответствуют критериям п.4 ПБУ №6/01, но не превышают по стоимости 40 тысяч рублей за единицу :

учитывать в составе основных средств и начислять по ним амортизацию (если ее начисление предусмотрено ПБУ №6/01), т.е. учитывать их на сч.01 «Основные средства» или на сч.03 «Доходные вложения в материальные ценности» (если предназначены для передачи во временное пользование и владение или пользование за плату);

учитывать в составе материально-производственных запасов (далее по тексту — МПЗ), т.е. на сч.10 «Материалы» и на самостоятельном субсчете, например, «Малоценные основные средства».

Принятое решение нужно утвердить в Учетной политике предприятия.

Кроме того, не обязательно ограничение по стоимости применять в отношении всех малоценных основных средств. В Учетной политике можно предусмотреть дополнительный критерий для отнесения имущества к малоценному. Например, активы стоимостью в пределах 40 тысяч рублей списываются в составе МПЗ, если быстро теряют свои потребительские качества, и т.д.

Стоит отметить, что вышеуказанные варианты порядка учета основных средств связаны только с выбором порядка списания их стоимости – единовременно в составе МПЗ или через амортизацию в течение определенного срока пользования, но не менее 13 месяцев (!). И в том, и в другом случае активы признаются основными средствами.

Но в случае их единовременного списания в составе МПЗ потребуется организация контроля последующего движения таких активов. Поскольку списывается только их стоимость, а они сами не выбывают с предприятия. Для этой цели можно выбрать:

например, Инвентарную книгу формы ОС-6б, которая утверждена Госкомстатом РФ в его Постановлении №7 от 21.01.03г.;

или разработать данный документ самостоятельно, руководствуясь положениями федерального закона №402-ФЗ от 06.12.11г. «О бухгалтерском учете», его ст.10, где изложены требования к бухгалтерским регистрам.

Фактически такие активы – списываемые в составе МПЗ – будут учитываться на забалансовом учете после списания их стоимости.

Сколько времени их нужно держать под таким контролем? Прямо об этом ПБУ №6/01 не говорит. Но косвенно подтверждает, что в течение срока их полезного использования, но не менее 13 месяцев (п.4, п.5 ПБУ№6/01).

Для этой цели предприятию можно «завести» дополнительный забалансовый счет, например 012 «Малоценные основные средства». Но для использования данного счета его открытие нужно согласовать с Минфином РФ (Инструкция к Плану счетов, утверждена приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.).

Но вот вопрос, по какой стоимости нужно учитывать и списывать такие активы в бухгалтерском учете?

В какой оценке имущество, внесенное в УК, отражается в бухгалтерском учете?

Любое основное средство на основании п.7 ПБУ №6/01 учитывается по первоначальной стоимости. Для активов, какие поступают в качестве вклада в УК, такая стоимость определяется, как денежная оценка, которая единолично (!) (п.2 ст.15 закона «Об ООО», п.9 ПБУ 6/01) принимается учредителями предприятия и фиксируется в Протоколе общего собрания учредителей (или в Решении) о создании Общества.

При этом если данная оценка превышает 20 тысяч рублей, то для ее подтверждения приглашают независимого оценщика . Впоследствии данная оценка еще раз уточняется (п.12 ПБУ 6/01).

Очень важно понимать, что положения ПБУ 6/01 и иных нормативных актов, регулирующих ведение бухучета, распространяются на вновь созданное общество только после его государственной регистрации.

Поэтому решать вопрос о порядке учета активов, если их стоимость равна или не превышает 40 тысяч рублей, можно только после получения документов, подтверждающих регистрацию предприятия, и после утверждения его Учетной политики.

Таким образом, изначально стоимость актива признается равной учредительской оценке и только потом, если ее окончательная величина, сформированная на основании ПБУ 6/01, равна или менее 40 тыс.рублей, она подлежит списанию в обособленном порядке – в составе МПЗ.

При этом поставить актив, внесенный в УК, на бухгалтерский учет нужно датой регистрации фирмы. Это позволит отразить размер оплаченного учредителями уставного капитала на дату регистрации фирмы. Сам процесс формирования уставного капитала за счет основных средств будет выглядеть так:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» — отражено поступление вклада в УК по стоимости, утвержденной учредителями единогласно;

Дебет сч.75 Кредит счета 80 «Уставный капитал» — отражено формирование УК за счет вкладов учредителей;

Дебет счета 01 «Основные средства» Кредит сч.08 – приняты к бухучету активы, признанные основными средствами, по оценке, сформированной на основании ПБУ 6/01;

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет «Малоценные основные средства» Кредит сч. 08 – списана стоимость активов, признанных основными средствами, но стоимостью в пределах 40 000 рублей.

Порядок отражения формирования уставного капитала посредством вышеуказанных проводок изложен в п.28 Методических указаний по бухучету основных средств (утверждены Минфином РФ в приказе №91н от 13.10.2003г.). Что касается последней проводки (с использованием счета 10), то она разрешена п.5 ПБУ №6/01 и Инструкцией к Плану счетов. В этой Инструкции сказано, что предложенные в ней схемы корреспонденции счетов типовые и, если предприятию нужно для отражения хозяйственных операций, то оно может самостоятельно ввести свою проводку, соблюдая единые подходы, установленные в Инструкции.

Более того, в пользу последней проводки (корреспонденция дебета счета 10 и кредита счета 08) свидетельствует и само ПБУ №6/01 в п.12, где говорится, что стоимость актива, поступившего в УК, состоит из принятой учредителями его оценки и расходов, которые связаны с его поступлением. Например, это могут быть расходы на монтаж и сборку оборудования, на его доставку и т.д. И все эти расходы накапливаются на счете 08, позволяя определить в итоге полную стоимость актива, т.е. превышает она установленный лимит в 40 тысяч рублей или нет. Причем, эти расходы уже несет сама организация, а не ее учредители, и они ей необходимы для ввода актива в эксплуатацию.

На проводках это будет выглядеть так:

Дебет счета 08 Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. – отражены расходы, связанные с поступлением актива в организацию и с вводом его в эксплуатацию.

Таким образом, денежная оценка имущества, принятая учредителями, может отличаться от той, по которой этот актив будет приниматься к бухгалтерскому учету. При этом увеличение данной оценки происходит только для целей бухучета, но не меняет величину уставного капитала и долю в нем учредителя.

Начисляется ли амортизация на основные средства, внесенные в уставный капитал?

Прежде всего, стоит напомнить, что ПБУ 6/01 распространяет свои положения и на те активы, которые поступили в качестве вклада в УК. А это означает, что если имущество принято на учет, как основные средства (т.е. не списано в составе МПЗ), то:

начисление амортизации производится с 1-го числа месяца, какой следует за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету. Принятие имущества к бухучету возможно только на основании приемосдаточного акта, который разработан организацией самостоятельно с учетом положений закона №402-ФЗ или утвержден Постановлением Госкомстата РФ №7 от 21.01.2003 г. На основании этого акта оформляется инвентарная карточка;

начисляется амортизация одним из способов, который указан в п.18 ПБУ №6/01, и в порядке, предусмотренном в п.19 ПБУ 6/01. Для этого нужно утвердить срок полезного использования актива, исходя из ожидаемого времени службы данного имущества, но не менее 13 месяцев (п.4, п.20 ПБУ 6/01);

начисленная амортизация признается для целей бухучета расходом на основании п.16 ПБУ №10/99, причем, независимо от финансовых результатов деятельности предприятия и даже от намерения получить выручку. Начисляется амортизация, не прерываясь, кроме случаев, предусмотренных в п.23 ПБУ 6/01;

начисленная амортизация относится в состав расходов по обычным видам деятельности, если данный актив используется при производстве продукции, оказании услуг или при выполнении работ, при продаже товаров, или в случае сдачи этих активов в аренду (если это основная деятельность предприятия). Или же в составе прочих расходов:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», счета 20 «Основное производство», и т.д. Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — начислена амортизация, ежемесячно в размере 1/12.

Что касается тех активов, какие признаны основными средствами, но стоимостью не превышают 40 тыс.рублей, их организация вправе сразу списать в составе МПЗ через счет 10 «Материалы» при передаче в эксплуатацию. Но при списании стоимости таких активов не следует использовать тот порядок, какой предусмотрен для МПЗ в ПБУ №5/01 «Учет МПЗ» (приказ Минфина РФ №44н от 09.06.01г.). Дело в том, что малоценные основные средства лишь подлежат отражению в составе (!) МПЗ, а не списываются в порядке, установленном для запасов (абз.4 п.5 ПБУ 6/01).

Как имущество, внесенное в УК, отражается в налоговом учете?

Для целей упрощенного налогового режима при объекте «Доходы-Расходы» стоимость основных средств, внесенных в УК:

не увеличивает налогооблагаемую величину доходов организации (пп.3 п.1 ст.251 Налогового Кодекса РФ (по тексту – НК РФ), пп.1 п.1.1 ст.346.15 НК РФ);

не признается расходом в понимании п.2 ст.346.17 НК РФ, поскольку расходами при упрощенной системе признаются оплаченные затраты.

Что касается списания основных средств, внесенных в УК, для целей налога на прибыль, то в этом случае все иначе:

первоначальное поступление такого имущества в организацию также не признается ее доходом на основании пп.3 п.1 статьи 251 НК РФ;

чтобы списать стоимость имущества, вносимого в УК, необходимо получить от учредителя документальное подтверждение денежной оценки актива. Это могут быть кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, и иные документы. Дополнительно оценку такому вкладу дает независимый оценщик.

Если же документально подтвердить стоимость имущественного вклада учредитель не может, то в налоговом учете ее следует признать нулевой или воспользоваться услугами независимого оценщика для ее подтверждения. Но эти услуги должна уже заказывать сама организация!

Списание актива, внесенного в УК, для целей налога на прибыль

В п.1 ст.257 НК РФ сказано, что под основными средствами понимается часть имущества, которая соответствует следующим критериям, причем, одновременно:

используется в качестве средств труда при изготовлении и реализации товаров (при выполнении работ или при оказании услуг), либо при управлении организацией;

первоначальной стоимостью не превышают 100 000 рублей. Первоначальная стоимость такого актива исчисляется как сумма расходов на его приобретение, создание, сооружение, а также расходов на доставку и доведение его до состояния, в котором его можно эксплуатировать.

А если данные активы дополнительно к вышеуказанным критериям находятся на праве собственности у налогоплательщика (если иное НК РФ не предусмотрено) и имеют срок полезного пользования более 12 месяцев, то они относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 ст.256 НК РФ).

При анализе статей 256-257 НК РФ можно сделать следующие выводы:

ограничение стоимости — «более 100 тыс.рублей» — необходимо для цели признания актива амортизируемым. Т.е. актив, стоимость которого больше 100 000 рублей, в обязательном порядке будет отнесен к амортизируемому имуществу;

если же актив стоит меньше 100 тыс.рублей (включительно), то у предприятия есть право списывать его либо постепенно в течение более одного отчетного периода, либо сразу (при вводе его в эксплуатацию) в составе материальных расходов. Это разрешает пп.3 п.1 ст.254 НК РФ. Данный подпункт предлагает налогоплательщику самому определить вариант признания расходов в виде стоимости такого имущества. Определить этот порядок списания нужно с учетом срока полезного использования актива и иных экономически обоснованных показателей. Т.е. фактически предлагается своеобразная амортизация имущества стоимостью до 100 тысяч рублей (включительно).

Таким образом, можно предусмотреть в учетной политике по бухгалтерскому и налоговому учету одинаковые способы отражения активов: до 40 тысяч рублей (включительно) имущество списывается сразу по мере ввода его в эксплуатацию, а свыше 40 тысяч до 100 тысяч рублей (включительно) постепенно с учетом срока полезного использования (т.е. равномерно).

Но «в позу» встал Минфин РФ. В своем письме № 03-03-06/1/29124 от 20.05.2016г. ведомство указывает, что глава 25 НК РФ по налогу на прибыль не предусматривает возможность списания материальных расходов, к которым относится неамортизируемое имущество (т.е. стоимостью не более 100 тысяч рублей), разными способами в зависимости от стоимости такого имущества.

Иными словами, ведомство настаивает, что предприятие должно списывать все активы до 100 тыс.рублей стоимостью в налоговом учете одинаково. Хотя с этим можно поспорить, поскольку пп.3 п.1 ст. 254 НК РФ говорит о наличии двух способов списания стоимости данных активов, указывая на то — если предприятию необходимо, то имущество можно списать в течение нескольких отчетных периодов.

Т.е. порядок такого равномерного списания зависит не от стоимости актива, а от потребности в этом порядке списания у предприятия. Нужно только в налоговой учетной политике указать, какие именно и по какой причине активы до 100 тысяч рублей могут списываться равномерно, а какие сразу после ввода в эксплуатацию. Ну и конечно, нужно готовиться к спору с налоговым органом.

Видео — учет основных средств, поступивших в счет вклада в уставный капитал:

Внесение неденежных вкладов в уставный капитал
Оценка имущественных взносов в уставный капитал
Выбор независимого оценщика
Порядок оценки и имущества, вносимого в уставный капитал

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью может складываться как из денежных, так и имущественных взносов учредителей (закон об ООО №14-ФЗ ст.15 п.1). Во втором случае стоимость переданных участником активов должна быть выражена в денежной форме.

Как оценить имущество, вносимое в уставный капитал: новшества в законодательстве

Как правильно оценить имущество, вносимое в уставный капитал?

Внесение неденежных вкладов в уставный капитал

Согласно гражданскому законодательству минимальный капитал ООО, а на сегодняшний день он составляет 10000 рублей, должен быть внесен учредителями исключительно деньгами (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Все, что свыше этой суммы, участники вправе дополнять имуществом: недвижимостью, транспортом, оборудованием, оргтехникой, товаром, ценными бумагами и т.д. Какое имущество не может быть принято в качестве взноса в уставный фонд, регламентируется Уставом общества.

Существуют и законодательные ограничения на оплату долей в уставном капитале отдельными видами имущественных прав, а именно:

правом бессрочного пользования землями;
правом аренды участка, относящемуся к лесному фонду;
арендным правом на государственную и муниципальную землю резидента особой экономической зоны;
правом пользования имуществом, переданного ИП, предприятию малого и среднего бизнеса.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Внося в уставный капитал свое имущество, участники передают обществу и право собственности на него. Исключение – случаи, когда в акте приема на баланс есть указание на передачу вещей во временное владение и пользование на конкретный срок. При выходе учредителя из ООО его имущество продолжает оставаться в организации до даты, зафиксированного в акте. Действующий участник с единогласного разрешения общего собрания может изъять свой неденежный вклад, своевременно компенсировав фирме затраты, связанные с приобретением и использованием аналогичного имущества до окончания установленного срока.

Оценка имущественных взносов в уставный капитал

Все неденежные взносы и при создании общества, и при увеличении уставного капитала должны быть оценены в стоимостном выражении. До осени 2014 года по имуществу, вносимому в оплату доли, номинальной стоимостью не более 20000 рублей сами учредители могли установить денежный эквивалент ценности и зафиксировать его протоколом. С 1 сентября любые имущественные вклады подлежат независимой оценке. Порядок, как оценить имущество, вносимое в уставный капитал, регулируется законом об оценочной деятельности (№135-ФЗ от 29.07.1998 г.).

Согласно 135-ФЗ стоимость вещественного вклада, включаемого в уставный капитал фирмы, производят независимые оценщики на основе рыночной ситуации. Они устанавливают вероятную цену, за которую собственник мог бы продать оцениваемый объект на открытом рынке в результате обычной сделки купли-продажи.

Это нововведение, по мнению экспертов, усложняет процесс формирования уставного капитала для многих организаций и делает имущественные взносы невыгодными. В небольших ООО учредители зачастую вносят свои доли вещами типа офисной мебели, ноутбука или МФУ, при этом оценке подлежит каждый объект, а бремя оплаты услуги ложится на владельца имущества. Срок составления отчета об оценке составляет в среднем от 2 дней до недели. Большинство оценщиков не требует предъявления самого объекта для экспертизы, а довольствуются документами и фотографиями.

Что будет организации, если она проигнорирует требование о независимой оценке? Отсутствие оценочного акта делает ничтожными сделки по внесению имущества в уставный капитал, а также может стать основанием для признания недействительным сам Устав общества. Если стоимость имущественного вклада превышает пределы по антимонопольному законодательству, ФАС обязывает не только оценить его по реальной рыночной цене, но и согласовывать с ней такую операцию до начала сделки.

Выбор независимого оценщика

Ст. 3 закона №135-ФЗ под оценочной понимает профессиональную деятельность по установлению рыночной, кадастровой и иной стоимости объектов. Оценить имущество, вносимое в уставный капитал ООО, можно в специализированной компании или у частного оценщика, зарегистрированных в соответствующей саморегулируемой организации (СРО). Список всех действующих СРО оценщиков приведен на сайте Росреестра. Перед обращением к оценщику рекомендуется запросить у него правоустанавливающие документы и договор страхования ответственности.

Что касается выбора оценочных компаний, здесь чаще ориентируются на расценки. Стоимость услуг варьируется в зависимости от региона, известности фирмы, вида имущества: от 1000 рублей за ноутбук до 50000 и более за ценные бумаги. Для собственников может быть важна скорость предоставления отчета, готовность провести процедуру дистанционно. Деятельность оценщиков не ограничена территориально, поэтому можно воспользоваться услугами компании из любого региона РФ.

В ст. 16 ФЗ №135 установлены ограничения на выбор оценщиков с точки зрения конфликта интересов. Частный оценщик или компания ни коим образом не должны быть причастными к заказчику и его имуществу:

не состоять в родственных связях;
не быть партнерами по бизнесу и не иметь отношений «работодатель – работник»;
не являться кредитором или должником клиента;
не иметь прав и имущественных интересов в отношении объектов оценки.

Оценщик несет ответственность за завышение стоимости неденежного взноса, переданного учредителем в ООО. Если в трехлетний срок с момента оплаты/увеличения уставного капитала за счет оцененного имущества у участников возникнет субсидиарная ответственность по обязательствам общества, оценщик также привлекается к ней солидарно в пределах допущенного завышения.

Убытки, причиненные оценщиком, компенсируются за счет:

имущества оценщика-физического лица;
средств оценочной компании;
возмещения по договору страхования ответственности в пределах страховой суммы;
компенсационного фонда СРО в пределах 5 млн. рублей за один страховой случай.

Порядок оценки и имущества, вносимого в уставный капитал

Для общества, планирующего формировать /увеличивать уставный фонд за счет вещественных вкладов, алгоритм действия выглядит следующим образом:

Владельцы вносимого в УК имущества выбирают оценочную компанию и заключают с ним договор в простой письменной форме. В документе указывается объект, способ его оценки, ФИО конкретного оценщика, СРО, в которой он зарегистрирован и другие сведения согласно ст. 10 закона 135-ФЗ.
Заказчик предоставляет оценщику необходимую информацию, документы, обеспечивает доступ к объекту оценки.
Полученный акт об оценке имущественного взноса утверждается общим собранием участников ООО в срок до 6 месяцев с момента составления отчета, пока он считается действительным. Но не позднее 4 месяцев с даты регистрации юрлица. В протоколе указывается объект, передаваемый в уплату доли УК (наименование и идентифицирующие признаки), его стоимость в денежном выражении, решение об установлении стоимости, принятое единогласно. Сумма, проставленная в протоколе, не может быть выше цены, определенной независимым оценщиком.
Имущество передается в общество по акту приема-передачи, подписанного участником и генеральным директором ООО. Срок внесения долей в УК при создании юрлица определяется Уставом, но по законодательству он не может превышать 4 месяца.

Если за счет вещественного взноса происходит увеличение уставного капитала, отчет об оценке и передаточный акт прилагаются к документам, подаваемым в ФНС для регистрации в ЕГРЮЛ.

Комментарии

О способах внесения дополнительных вкладов в уставной капитал ООО и оформлении соответствующих документов

Распечатать

Вопрос

В связи с изменением закона с 2016 мы вынуждены увеличить уставный капитал до 1 000 000 руб. Если на расчетном счете организации есть 1 млн. рублей, то что требуется представить в налоговый орган для подтверждения увеличения уставного капитала и внесения изменений в устав? Можно ли увеличить УК путем внесения денежных средств в кассу организации?

Ответ

В соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью может быть произведено за счет дополнительных вкладов всех участников либо на основании заявления участника общества либо на основании заявления третьего лица о принятии его в общество и внесении вклада.

за счет дополнительных вкладов всех участников .

Способ внесения дополнительного вклада зависит от формы вклада. Решением об увеличении уставного капитала может быть предусмотрено, что дополнительный вклад вносится в денежной, неденежной или смешанной (в денежной и неденежной) форме (п. 1 ст. 15 Закона об ООО). Если решением установлена возможность внесения дополнительных вкладов в неденежной форме, в нем может быть приведен перечень имущества, которым нельзя оплатить дополнительный вклад.

Таким образом, вклад может быть внесен следующими способами:

1. При оплате деньгами:

— в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет общества;

— в наличной форме путем внесения денежных средств в кассу общества;

2. При оплате в неденежной форме вклад (имущество, вносимое в качестве вклада) может быть передан по акту приема-передачи.

В этом случае вклад считается внесенным с момента подписания акта приема-передачи, если не требуется государственная регистрация перехода права собственности на имущество, которое вносится в качестве дополнительного вклада. Если же госрегистрация необходима, вклад считается внесенным с момента такой регистрации.

В случае недостаточности имущества общества участники и независимый оценщик в течение пяти лет с момента внесения соответствующих изменений в устав солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам общества в пределах суммы, на которую завышена оценка имущества, внесенного в уставный капитал (п. 3 ст. 66.2 ГК РФ).

1. Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме N Р13001, подписанное лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа, с подтверждением в заявлении внесения дополнительных вкладов участниками общества (п. 2.1 ст. 19 Закона об ООО).

2. Протокол общего собрания участников, на котором приняты решения об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов в уставный капитал общества и о внесении изменений и дополнений в устав.

3. Изменения и дополнения, вносимые в устав общества, или устав в новой редакции в двух экземплярах (в случае представления документов непосредственно или почтовым отправлением).

4. Документы, подтверждающие внесение в полном объеме участниками общества дополнительных вкладов (п. 2.1 ст. 19 Закона об ООО).

Путеводитель по корпоративным процедурам. Порядок увеличения уставного капитала общества с ограниченной ответственностью за счет дополнительных вкладов всех участников {КонсультантПлюс}

Способы внесения дополнительных вкладов и перечень документов, предоставляемых в регистрирующий орган при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью на основании заявления участника общества.

Способ внесения дополнительного вклада зависит от того, в какой форме вносится вклад: денежной, неденежной, смешанной (денежной и неденежной). Форма, в которой вносится вклад, указывается в заявлении участника (абз. 2 п. 2 ст. 19 Закона об ООО) и в решении об увеличении уставного капитала.

Для проведения денежной оценки неденежного вклада в уставный капитал общества должен быть привлечен независимый оценщик. Участники общества не вправе оценивать неденежный вклад в размере, превышающем установленную им сумму (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

По решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, участник общества в счет внесения им дополнительного вклада вправе зачесть денежные требования к обществу (п. 4 ст. 19 Закона об ООО).

Форма оплаты: Денежная.

Способ внесения вклада: В безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет общества.

Момент внесения вклада: Вклад считается внесенным с момента списания денежных средств со счета плательщика.

Форма оплаты: В наличной форме

Способ внесения вклада: путем внесения денежных средств в кассу общества.

Момент внесения: Вклад считается внесенным с момента оформления приходного кассового ордера и квитанции к нему

Форма оплаты: Неденежная

Способ внесения вклада: Путем передачи имущества по акту приемки-передачи

Момент внесения: Вклад считается внесенным с момента подписания акта приемки-передачи, если не требуется государственной регистрации перехода права собственности, либо с момента государственной регистрации

Форма оплаты: Путем зачета требований участника к обществу

Вклад считается внесенным с момента подписания соглашения о зачете между обществом и участником.

В соответствии с п.

Порядок внесения недвижимого имущества в уставный капитал

п. 1, 2 ст. 17 Закона N 129-ФЗ, п. п. 21, 22, 46.1 Административного регламента для государственной регистрации изменений и дополнений, вносимых в устав общества, а также в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в регистрирующий орган представляются следующие документы.

1. Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме N Р13001, подписанное лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа, с подтверждением в заявлении внесения дополнительного вклада участником общества (п. 2.1 ст. 19 Закона об ООО).

2. Изменения, вносимые в устав ООО, или устав ООО в новой редакции в двух экземплярах (в случае представления документов непосредственно или почтовым отправлением).

3. Протокол общего собрания участников об увеличении уставного капитала на основании заявления участника.

4. Документы, подтверждающие внесение в полном объеме вкладов третьими лицами (к таким документам, например, можно отнести в случае внесения вклада денежными средствами справку из банка об оплате, в случае внесения вклада имуществом — акт приема-передачи имущества) (п. 2.1 ст. 19 Закона об ООО).

5. Документ об уплате госпошлины.

Путеводитель по корпоративным процедурам. Порядок увеличения уставного капитала общества с ограниченной ответственностью на основании заявления участника общества {КонсультантПлюс}

Способ внесения дополнительного вклада зависит от того, в какой форме вносится вклад: денежной, неденежной, смешанной (денежной и неденежной). Форма, в которой вносится вклад, указывается в заявлении участника (абз. 2 п. 2 ст. 19 Закона об ООО) и решении об увеличении уставного капитала.

Также единогласным решением общего собрания может быть предусмотрено, что вклад участника в счет оплаты доли вносится путем зачета требований третьего лица к обществу (п. 4 ст. 19 Закона об ООО).

Форма оплаты Способ внесения вклада Момент внесения

Денежная В безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет общества Вклад считается внесенным с момента списания денежных средств со счета плательщика

В наличной форме путем внесения денежных средств в кассу общества Вклад считается внесенным с момента выдачи приходного кассового ордера

Неденежная Путем передачи имущества по акту приемки-передачи Вклад считается внесенным с момента подписания акта приемки-передачи, если не требуется государственной регистрации перехода права собственности, либо с момента государственной регистрации

Путем зачета требований участника к обществу Вклад считается внесенным с момента подписания соглашения зачете между обществом и участником

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 17 Закона N 129-ФЗ и п. п. 21, 22, 46.1 Административного регламента для государственной регистрации изменений и дополнений, вносимых в устав общества, а также в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в регистрирующий орган представляются следующие документы.

1. Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме N Р13001, подписанное лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа, с подтверждением в заявлении внесения вкладов третьими лицами (п. 2.1 ст. 19 Закона об ООО).

2. Новая редакция устава (или изменения к уставу) в двух экземплярах (в случае представления документов непосредственно или почтовым отправлением).

3. Протокол общего собрания участников об увеличении уставного капитала на основании заявления третьего лица о принятии его в общество и внесении вклада.

4. Документы, подтверждающие внесение в полном объеме вкладов третьими лицами (к таким документам, например, можно отнести: в случае внесения вклада денежными средствами — справку банка об оплате, в случае внесения вклада имуществом — акт приема-передачи имущества) (п. 2.1 ст. 19 Закона об ООО).

5. Документ об уплате государственной пошлины.

Путеводитель по корпоративным процедурам. Порядок увеличения уставного капитала общества с ограниченной ответственностью на основании заявления третьего лица о принятии его в общество и внесении вклада {КонсультантПлюс}

Пополнение уставного капитала ООО (УК) имуществом – это хороший выход, если у участников нет необходимых денежных активов. Передача объектов недвижимости или оборудования поможет достигнуть сразу двух целей – повысить капитализацию и создать производственную базу. Подойдут и акции. Они увеличат кредитную привлекательность компании. Внести уставной капитал ООО имуществом в 2017 году возможно, только соблюдая ряд правил.

Прием с передачей

Внести в компанию недвижимое имущество или другой актив (в том числе нематериальный) учредитель может только на этапе пополнения УК компании (ст. 14 ФЗ № 14 «Об обществах»). Формировать начальный уставной капитал, внося неденежный актив, нельзя.

Для того чтобы перевести свою собственность на компанию и закрепить внесение активов в УК, нужно соблюсти определенную процедуру.

Дополнительную капитализацию компании должно одобрить общее собрание. На кворуме важно проработать еще ряд вопросов. Если докапитализация проводится активами одного из соучредителей, то вклад предварительно должен быть обследован экспертами. Оценка актива, проведенная независимыми специалистами, также утверждается на кворуме.

Если все собственники долей ООО (или большая часть) согласны, что компании необходим объект, оборудование, право на использование технологии или другое вложение, то следующим пунктом в обсуждении должен стать вопрос о разделении долей.

В том случае, если все участники вносят сопоставимые по стоимости активы или денежные средства в УК, то повышается только номинальная цена всех долей. Если вкладчик один, то объем его доли возрастает.

Если все участники вносят сопоставимые по стоимости активы или денежные средства в УК, то повышается только номинальная цена всех долей.

Важно знать одну особенность. Переоценка имущества категорически противопоказана как для общества, так и для его владельцев и оценщика. Часто у собственников возникает мысль попытаться несколько завысить стоимость активов, которые передаются в УК. Так вот, согласно ст. 66.2 ГК РФ, в случае возникновения требований кредиторов, которые не могут быть покрыты переоцененным имуществом, оплата долгов ложится на владельцев долей предприятия и специалиста, проводившего оценку.

Из собственности – на баланс

Итак, имущество правильно оценено, никто из владельцев долей не возражает против его включения в УК, и вопрос с разделом долей урегулирован.

Что дальше? Участники общества должны подписать документ, в котором согласие с изменениями будет подтверждено подписями. Образец протокола мы уже приводили в нашем материале. Вам нужно передать вашу собственность на баланс компании. Эту процедуру фиксирует акт передачи. Образец документа содержится в альбоме унифицированных форм.

После того как документ подписан всеми сторонами – учредителем с одной стороны и директором с другой стороны, нужно зарегистрировать изменения в налоговой. Директор компании направляет туда ряд документов. Это новая версия устава (в двух экземплярах), акт приема-передачи, протокол решения, квитанция об оплате госпошлины, а также заявление по форме Р13001 . Нужно представить этот пакет бумаг в течение месяца. Если все было сделано правильно, то инспекторы зарегистрируют изменения в госреестре юрлиц за пять рабочих дней. После того как вам выдадут заверенную версию нового устава и выписку из ЕГРЮЛ, процедуру можно считать завершенной.